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2002年9月12日

文档类型：

Microsoft Word 文档文档大小：34.5KB

第43期2002年9月12日
编者按:本期就内部审计如何在企业的管理中发挥重要作用问题做一探讨.我国加入世贸组织后,机遇和挑战并存,困难和希望同在.要使我国经济融入世界经济大潮,并在市场竞争中处于不败之地,加强内部管理,提高管理水平和层次就显得尤为重要.内审是加强企业管理的重要手段已不容置疑,建立健全企业内部的监督机制是提高企业管理水平的关键环节.内部审计是企业监督制约机制的重要组成部分,为企业管理层正确决策提供重要的依据,在经营管理中能够起到特有的作用.一是监督防范作用;二是鉴证评价作用.公司在生产经营过程中各项规章制度是否健全,执行情况如何,各项指标是否如期完成,经济责任制能否得到全面落实;财务核算是否规范、财务成果和经济效益是否真实,有无违反国家政策和财务制度的现象,这些都需要内审部门定期地经常性地进行监督检查.通过审计,发现经营管理中存在的问题,及时反馈给总经理或董事会,便于公司领导了解实情、便于决策,同时对于所属各单位违纪违规行为具有重要的防范作用.总之,无论从经营角度还是从干部管理的角度,审计所起的是一个裁判员和公证员的作用,这对于一个大型企业是必不可少的,审计作为单位内部的管理部门,有着其他监督,管理部门不可替代的重要作用.企业在运行过程中、审计部门站在第三者的角度对经营管理的过程和结果进行检查,对各业务管理部门进行再监督.作为现代公司最高决策的董事会,从其本身的职能和需求出发,如何对总经理及公司的日常经营活动进行监督,如何保证董事会的各项决议得以全面落实,董事会必须具备相应的监督管理手段.内部审计作为一个专业性较强、又相对处于独特的地位、可以通过独立,客观地对企业经营活动进行检查并对其结果进行分析,评价,提出有针对性的建议,提供有说服力的资料,协助领导有效地履行职责,从而促进企业内部管理进一步加强.
集团内审信息加大内审监督力度改进集团经营管理今年上半年,在集团各级领导和广大审计干部的共同努力下,集团的审计监督力度得到了加强、审计工作在改进企业经营管理工作中起到了促进作用,并取得了一定的成效.
(一)今年1-6月,审计监察部完成审计项目14个,审计总金额7.03亿元、纠正有问题金额4,200万元、促进增收节支1,393万元、提出审计建议18条.
下属单位共上报审计项目12个,审计总金额2.6亿
元、纠正有问题金额9.4万元、提出审计建议4条. 在2002年集团工作会议上,周寰总裁指出要大力加强审计体系,加强对关键环节的审计;指出集团将从监督指导的角度出发,以财务审计为核心、改进下属企业的管理.集团各单位的领导要本着对国有资产,企业资产,股东权益负责的高度责任感,切实地负起责任来,并把这种责任真正地落到工作的实处.要按照集团2002年工作会议精神的要求,进一步完善和加强审计监督的力度,以保障集团及各单位资产的完整性和安全性,促进经营规模,经济效益持续健康发展.
企管发挥内审作用促进企业发展威建集团是中国500家最佳效益建筑业企业,500家最大建筑业企业之一.在管理实践中、他们越来越感到内部审计有着十分重要的作用,在加大改革力度,健全现代企业制度和参与国际竞争的进程中、更需要发挥其审计监察等方面的职能作用.
随着生产规模的扩大,生产单位数量不断增加,集团已拥有22个二级核算单位和4个三级核算单位、管理控制的难度也随之加大.通过开展适合集团特点的内部审计,在完善内部控制,防范管理风险,实现企业最佳经济效益,环境效益和社会效益方面,起到了举足轻重的作用.内审人员克服人员少,任务重等困难认真完成审计监察工作任务促进了企业的增收节支.
为适应集团发展的需要和参与我国加入世界贸易组织后的市场竞争、进一步发挥审计监察的职能作用最近集团在总公司的机构改革中、把原审计处改为审计监察部,由过去单纯的审计职能改为赋予审计和监察的双重职能,给予内审机构更大的职权、规定审计监察部可以审计企业经营管理的各个方面,发现不符合法律法规,规章制度,有损公司利益的,可按管理程序令其立即改正,重要问题可以直接向总经理汇报.
我国加入贸易组织后,建筑市场的竞争更加激烈.建筑企业的保护期只有三年的时间.他们意识到如果在这三年之内尽快调整好,健全现代企业制度形成核心竞争能力、顺利和国际接轨,就能应对国际化的挑战.如果调整不好,那么危机将远远大于机遇.威建集团的产生和发展,将取决于集团内部的科学管理和驾驭市场的能力.英国伦敦大学商学院院长钱伯斯教授说:现在的确很难发现一个没有内部审计的企业.内部审计已超越其他管理手段成为管理机构关于效率,效果和节约方面建议的主要智囊.还有的专家讲:内部审计是干什么的就是做总经理想做而没有时间做的事情.内部审计人员是管理层最可信赖的参谋和得力助手.集团领导认为、在市场经济大环境下,内部审计和监察在企业资产保值增值,提高经济效益等方面有着不可替代的重要作用,只能加强、不能削弱.今后,集团将进一步拓宽内审人员的视野,鼓励他们不断学习和掌握新的知识,与国际惯例接轨,依法审计,更为有效地发挥审计监察在企业改革创新中的监督控制作用,前沿智囊作用和参谋助手作用.并要抓住加入世界贸易组织的有利时机、乘势而上,与时俱进、增强国际竞争实力、在新的市场竞争中、在新的市场竞争中、把威建集团建设成为国内一流水平,具有国际竞争力的新型企业集团,不断开创内审监察工作的新局面.
审计之窗加入WTO后的企业内部审计
一、加入WTO后,企业要进一步完善内部审计监督机制我国加入WTO后,企业遵守WTO规则,依法经营,规范管理,强化监督,稳步发展,提高经济效益是企业生存和发展的基础.要确保企业改革的顺利进行促进企业的稳健发展,必须要有完善的内部监督机制来支持.
(一)加入WTO后,国家将加快建立现代企业制度的步伐,内部控制制度作为建立现代企业制度的重要环节将受到进一步重视.政府和企业决策管理层必然会对内部审计有更多,更高的要求,内部审计机构的地位会进一步提升.内部审计作为企业决策管理层的参谋,加强内部控制评审和经济效益审计,为企业降低成本增加效益,防范经营风险的责任更重了.
(二)完善内部审计是企业改革发展的需要.随着企业集团化的发展,分布广,管理层次多,如果没有严格的内部约束机制,没有一套有效的内部审计监督制度,势必出现有章不循,有法不依、管理混乱的局面.在这种情况下,加强内部审计监督,充分发挥内部审计在经济管理中的监督作用就显得十分重要.
(三)完善内部审计监督机制是加强企业经营管理的需要.通过内部审计可以真实地反映企业资产,负债、损益和经营的真实性,为决策层提供可靠的依据,是促进企业内部发展经营,强化管理,不断提高经济效益的一项重要工作;通过审计可以对所属部门,单位负责人的经营业绩和应承担的经济责任做出客观的评价,为企业领导人员和人事管理部门考核干部提供真实的信息.
(四)完善内部审计监督是遏制现象的需要.内部审计是专门从事本企业的经济监督工作,具有一定的专业性和权威性,通过审计不仅可以发现行为、还可以通过建章立制,防范违法违纪行为的发生.
二、内部审计在市场经济中的定位内部审计的目标就是服务于企业的本身改革和发展,在不违反国家和社会公共利益的前提下,要以维护本企业利益为根本出发点、通过审计监督,加强内部控制制度评审,促进经营管理,堵塞漏洞,防范风险,提高经济效益.因而、内部审计必须要摆正自己的位置,找准市场定位.
(一)立足企业内部,围绕中心抓服务.内部审计必须要立足于企业内部,与管理层,被审计单位中心目标是一致的,共同促进企业的发展,实现效益最大化.内部审计应参与企业内部的经营决策和内部控制制度的制定,监督检查执行情况,促进企业依法经营,使内部审计不仅仅是企业经营管理过程中的一种监督手段,而应成为企业管理体系中的一个组成部分.因此,内部审计应紧紧围绕企业的中心工作安排审计任务,合理利用审计资源,充分发挥审计部门的职能作用,为企业的中心工作服务.
(二)突出重点抓监督.企业内部审计通过对企业内部的经营管理进行监督检查,围绕领导关心的重点、难点和群众关注的热点问题进行审计监督,切实把监督和服务结合起来,查错纠弊,堵塞漏洞,规范管理,提高经济效益,间接服务于企业的改革和发展.内部审计要提高对企业内部的服务质量,主要是依靠审计监督的手段,为企业创造一个安全可靠的内部经营环境.通过完善企业内部审计监督机制,对整个经营过程进行有效的监控,纠正和防止经营过程中存在或出现的各类问题和风险,为企业的发展保驾护航,从而达到服务的目的.
(三)以经济效益为中心、开展审计监督.作为企业内部经营管理监督部门的内部审计,应在如何确保企业规范经营,不断提高经济效益的前提下开展工作.在现代企业制度下,内部审计应站在企业的立场上为维护本企业的正当经济利益,以绩效审计为中心、着眼于促进企业经营管理,挖掘企业发展潜力、减耗增效等进行审计和评价,把经济效益审计和其他审计有机结合起来,更好地为决策者和管理层服务.内部审计要从传统的合规合法性审计为主向现代以经济效益审计为主方向转移,以经济效益审计为中心、分析影响经济效益指标的诸项因素,把握住企业降低成本增加效益的具体环节,挖掘企业的潜力、堵塞漏洞,为企业经营管理,提高经济效益出谋献策.
(四)内部审计要注重质量抓规范.内部审计体系构成要适合企业发展的需要.突出内部审计在企业经营管理监督中的地位和作用,同时,学习和借鉴国际先进的审计方法,加强内部审计法制化,制度化,规范化建设.因此,内部审计人员要适应新形势的需要、认真学习WTO的相关知识,深刻理解加入WTO后对中国内部审计的影响、提高广大内部审计人员的素质,增强法律意识和质量意识,以适应加入WTO后内部审计工作的新形势.
监察顾问(一)国有资本控股参股的股份公司管理人员侵占公司财物以职务侵占罪论处最高人民法院关于在国有资本控股,参股的股份有限公司中从事管理工作的人员利用职务便利非法占有本公司财物如何定罪问题的批复(2001年5月22日最高人民法院审判委员会第1176次会议通过,自2001年5月26日起施行)法释号
重庆市高级人民法院:
你院渝高法明传号《关于在股份有限公司中从事管理工作的人员侵占本公司财物如何定性的请示》收悉.经研究,答复如下:
在国有资本控股,参股的股份有限公司中从事管理工作的人员,除受国家机关,国有公司、企业,事业单位委派从事公务的以外,不属于国家工作人员.对其利用职务上的便利,将本单位财物非法占为已有、数额较大的,应当依照刑法第二百七十一条第一款的规定,以职务侵占罪定罪处罚.
(二)对违纪所取得的非物质利益应当如何处理
问:我们在查处一起舞弊案中、发现违纪行为人靠弄虚作假立了三等功,在处理时有人认为此三等功属于违纪所取得的非物质利益,应当予以取消.请问什么是违纪所取得的非物质利益对违纪所取得的非物质利益应当如何处理
答:违纪所取得的非物质利益,是指违反行政纪律所取得的不能以金钱,财物来衡量的,不可直观的利益.国家行政机关工作人员通过弄虚作假,谎报成绩等手段,骗取荣誉、资格,职务等非物质性利益,是一种违反行政纪律的行为、对因此所取得的非物质利益,应当由主管行政机关,荣誉或者资格授予部门等按照职权范围分别予以纠正.对于谎报成绩谋取的职务,应当由有任免权的行政机关予以撤销;对于弄虚作假骗取的荣誉、资格等、应当由荣誉、资格的授予部门予以取消,或者由主管行政机关建议授予部门予以取消.在此需注意的是,对于违纪人员由有关资格授予部门授予的荣誉、资格等、主管行政机关与行政监察机关无权直接取消,而应将有关违纪情况通报有关授予部门,建议其依照职权取消荣誉、资格等.

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