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坚持全过程审计

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坚持全过程审计确保高速公路建设资金的安全,有效古成彦1,朱凌静2(江苏省高速公路建设指挥部,江苏南京210001)
[关键词]审计;高速公路;建设资金[摘要]本文结合京沪(沂淮江段)高速公路建设过程中实施全面审计,在建设资金使用的主要环节进行重点审计的工作实际、总结了高速公路建设资金如何安全有效使用的经验.
[中图分类号]F23911 [文献标识码]B [文章编号[收稿日期京沪(沂淮江段)高速公路是我国九五期间规划的五纵七横高速公路网同江至三亚,北京至上海高速公路的共线段,在我省境内长262公里、概算总投资达92161亿元、整个工程于2000年11月8日建成通车.在江苏九五高速公路建设过程中、我们坚持在项目建设过程中实施全面审计,在建设资金使用的主要环节进行重点审计,使内部审计工作全面开展,做到审计工作横向到边、竖向到底,不留空白.从项目开工前审计,到年度决算审计,到项目竣工决算审计,内部审计工作贯穿于项目建设全过程;在资金使用的重点环节,如征地拆迁资金的专款专用,工程款拨付及周转,合同执行与概预算控制,各项资金往来,材料预付款的审核、建设单位管理费的控制等等、都是我省高速公路建设内部审计工作的重点;在审计范围上,从省高速公路建设指挥部(以下简称省高指),各地市高速公路建设指挥部(以下简称市高指),县(市)高速公路建设服务指挥部直到乡镇征地拆迁办公室,审计工作逐级进行;同时,内部审计工作还积极参与单位内部管理制度,监督机制的建设,检查各单位内部控制制度是否健全,项目基建程序是否规范、资金来源是否落实,各项支付手续是否严格,等等.我省高速公路建设内部审计工作的主要做法是:
1,建章建制,完善内部控制制度. 1997年,我部审计科成立之初、在省交通厅审计处的业务指导和吸取沪宁高速公路建设管理经验的基础上,首先着手于建立适应我省九五高速公路建设管理的内部规章制度,根据《审计法》,《关于内部审计工作的规定》和《交通行业内部审计工作暂行规定》等法律,法规,文件,结合我省高速公路建设实际、制定了《国道主干线(江苏境)高速公路建设项目内部审计办法》,明确了我省高速公路建设内部审计工作的主要内容、职权、作用以及工作程序.同时,内审人员还积极参与指挥部其他部门各项规章制度的建立,为健全我省高速公路管理制度,完善内部控制体系,发挥了应有的作用.
2,积极准备资料,确保前期工作的如期进行. 开工前审计工作是基本建设项目前期工作的重要一环,是在综合建设项目规划,设计,土地使用,环境保护,资金落实,投资安排等各方面文件的基础上报请国家审计机关进行工程建设许可审计的一项重要工作.根据《江苏省国家建设项目审计监督办法》要求,国家建设项目未经开工前审计,不得开工建设.沂淮江高速公路分为淮江,沂淮两个分项目,其中、淮江段开工前审计工作于1997年7月完成,沂淮段开工前审计工作于1998年7月完成,为整个项目的全面实施创造了较好的环境.
3,实行年度审计制度,发挥内部审计监督职能. 对基本建设项目的监督检查,确保建设资金的专款专用,是我省九五期间高速公路建设内部审计工作的重要方面.沂淮江高速公路投资规模大,其概算投资达92161亿元、其中年投资峰值达到27亿元;里程全长262公里、途径我省4个城市;审计内容涉及到工程建设,财务管理等各个方面.每年我们均根据审计工作计划,对沂淮江高速公路沿线各市指挥部,县分指挥部进行全面的财务收支审计.同时,对审计单位、审计人员的审计工作重点、审计深度等方面提出要求.2000年,曾专门发文要求审计人员在资
14 《交通财会》2002年第6期(总第179期)审计Tsinghua Tongfang Optical Disc Co, Ltd. All rights reserved.
金往来,征地拆迁、材料预付款,合同执行、建设管理费使用等方面进行重点审计,审计工作需延伸到各县高速公路建设服务指挥部,确保了审计工作质量及审计工作的范围.审计结束后,及时将年度审计情况向领导汇报,对在审计中发现的主要问题分别下发审计决定书或审计意见书,要求各市高指进行整改、并对整改情况进行后续检查.这些工作使我们可以及时发现在工程建设各个时期可能存在的主要问题,也可以比较各市高指,各建设项目投资进度,财务管理和会计核算水平,保证年度财务报表的真实性,确保建设资金的专款专用.
4,针对重要环节进行专项审计和审计调查. 开展征地拆迁专项审计,确保征地拆迁资金的专款专用.沂淮江高速公路征地拆迁工作涉及4市8县56个乡镇,时间跨度长,资金周转和经手人较多.为保证工程建设顺利进行、切实保障农民利益,在省交通厅审计处的统一部署之下,我们派出审计小组奔赴九五高速公路沿线各市,县,乡,开展专项检查,经对沂淮江高速公路截止到1998年8月征地拆迁资金26461万元资金进行审计,发现沿线部分县乡存在着资金挪用,外借,购置高档小轿车和通讯工具的现象,并向领导提交了审计报告.这一工作对有关部门及时收回被占资金,确保征地拆迁专项资金的安全发挥了应有的作用.开展房建工程审计,降低工程造价.沂淮江高速公路房建工程规模较大,变更量多,时间紧,全线分为30多个标段.我们委托具有造价编审资格的会计师事务所赴沿线四市开展房建审计,在短短20多天时间内、审计人员深入到房建工程现场实地丈量,调阅原始工程资料,比对市场价格,与承包人交换审核意见.为了协调审计工作中的矛盾,我们会同省、市高指工程管理人员一道奔赴各审计现场、解答审计中出现的有关问题,多次召开房建工程审计会议,对审计中出现的如变更依据,材料价格认定,定额套用,取费标准等问题进行了进一步的明确.在根据合同和工程建设实际的基础上与施工单位进行了签证.经审计,核减房建工程造价3478191万元、大大节约了沂淮江高速公路房建工程的成本.开展固定资产审计调查和各市高指车辆购置情况检查,进一步堵塞漏洞,检查违纪现象.沂淮江高速公路建设周期较长,为保障工程建设的顺利进行、各市高指购置了部分固定资产设备特别是车辆等、但也出现了少数超批复、超标准购置车辆和固定资产管理不善等现象.针对这一情况,我们对沂淮江高速公路沿线指挥部进行了固定资产专项审计调查,调查中发现个别市高指固定资产管理不严,用建设资金购买住房,无批复超标准购买小汽车等现象.同时,督促有关市高指加强固定资产管理,补办有关车辆购置手续.实行建设单位管理费预算管理,概算控制制度,对各市高指年度管理费预算进行审核、有效地节约了工程建设成本.九五高速公路建设以来,在每年的年度审计中、我们发现少数市高指管理费用开支较多,招待费用控制不严,针对这一问题,我们要求各市高指年初按照省高指管理费支出有关规定编制年度管理费预算,我们根据各市高指,各项目办当年工作量计划,指挥部实有人数,车辆数量等因素综合考虑,在保证正常工作需要的前提下,对各市高指,各项目办上报的管理费预算进行审核、并下达管理费计划,分期下拨管理费资金.实行管理费预算管理,概算控制制度以后,各市高指,各项目办,各部门加大了对管理费使用控制,进一步压缩了招待费用开支和会务开支,部分市高指还对工程用车辆燃油使用等进行考核、堵塞漏洞,严禁公车私用等.这些做法对节约投资,降低工程造价起到了较好的作用.
5,积极配合上级有关部门审计,提高审计工作质量和管理水平.沂淮江高速公路为国家和我省九五期间重点交通基础设施工程,得到国家和省财政,金融等各部门的财力倾斜,先后发行了2600亿元国债、其中我省沂淮江高速公路获得4125亿元.为保障建设资金的专款专用,从项目开工到工程竣工,国家审计署,财政部专员办,省审计厅、省财政评估中心等多个部门,多次组织对沂淮江高速公路项目建设情况进行审计.在上级部门审计过程中、省市高指积极配合上级有关部门的工作,认真详尽地汇报审计人员提出的各项工程,财务问题,圆满地完成审计任务.多次审计结果表明,沂淮江高速公路建设过程中基本上没有发现大的违法违纪现象,项目概预算执行情况较好.
6,进行后续审计,对整改情况进行跟踪检查. 在历年的年度审计和历次的专项审计工作中、我们均结合审计情况对各被审单位下发审计意见或审计决定,要求及时整改.在审计工作结束后,我们采用不定期抽查的方式,赴各被审单位进行后续审计,对整改情况进行跟踪检查;在每次新的审计工作开展以前、首先检查上期审计整改情况.通过内部审计出具审计意见或决定落实整改后续审计这一审计工作循环,提高了内审工作的质量,保证了审计工作效果,有利于全省高速公路建设内部管理水平的整体提高.在我省九五高速公路建设中内部审计工作的
作用有如下几点体会:
1,发挥内部审计服务作用,保障工程建设的顺利进行.服务,是内部审计工作的宗旨,我省高速公路建
24 设内部审计工作是在省高指领导统一部署之下,依据国家的各项法律,法规,财经纪律以及本单位内部的规章制度开展工作,其工作的最终目的是服从和服务于工程建设,确保省委、省政府确定的战略目标和建设任务的圆满完成.在高速公路工程建设之初、内部审计工作,就是要保证项目前期工作的顺利进行、保证项目开工手续合理齐全,项目资金是否落实,到位;年度审计工作和专项审计工作,就是要在工程建设的各个时期和阶段,及时的发现生产与管理中存在的问题或潜在的问题,对工程建设的重点环节和主要方面实施监督检查,提出审计处理意见、为领导决策服务,同时督促各被审单位和部门依据审计决定或审计意见进行整改、以提高建设项目的管理水平;在工程决算环节,内部审计工作就是要协调与促进工程项目有关遗留问题的解决,保证项目能按期完成决算,为有关部门进行的竣工决算审计服务;在上级有关部门组织的专项审计中、内部审计工作就是围绕配合审计工作这一中心、与省市高指财务,工程,计划等各个部门同志一起,协调审计中的矛盾,配合审计工作,根据上级审计机关的审计决定或审计意见下发后,及时汇总和提交回复意见、并督促整改.发挥内部审计工作的服务作用,就是要保证建设项目各项工作的顺利进行.
2,发挥内部审计监督职能,确保建设资金专款专用,降低工程造价,提高资金使用效益和项目的管理水平.经济监督,是审计工作的首要职能,也是内部审计工作的特别是基本建设审计工作的主要职能.在沂淮江高速公路建设过程中、内部审计工作在确保建设资金专款专用,降低工程造价,提高资金使用效益和项目的管理水平上面发挥了重要作用.我们开展征地拆迁审计工作,就是要监督征地拆迁资金是否专款专用,能否及时发放到农民手中、切实保障农民利益,为高速公路建设创造一个良好的建设环境;开展固定资产和车辆购置审计调查,就是要监督查找高速公路建设过程中固定资产管理和车辆购置中的漏洞,检查各市高指有无超批复、超标准购置车辆情况,反对铺张浪费、节省建设资金使用;开展年度审计工作,就是监督各市高指财务收支状况,检查年度财务报表的真实性,合法性,及时发现工程建设中出现的有关问题,防止对建设资金挪用,侵占,外借等违纪行为、保证来之不易的建设资金专款专用.
3,发挥内部审计的审核作用,切实降低工程造价,提高建设资金的使用效益.工程建设审计的重要内容是审核建设资金的使用,对建设项目的概预算执行情况进行检查,对各项财务数据进行审查.在沂淮江高速公路房建审计中、内部审计工作就是要依据国家和省有关建设市场法规,条例,招标合同、省高指有关文件,市场价格情况和工程建设具体实际对施工单位上报的工程量清单进行审核、对虚报冒领,高估冒算的工作量及材料价格部分予以核减,通过审计,我们共核减施工单位上报的工程量3478万余元、大大降低了项目的建设成本.又如,在年度审计中、我们发现沂淮江高速公路沿线某市将高速公路地方筹资公司的办公费用15万元及交通局某单位电梯购置费用10多万元计入待摊投资中、列入项目成本,我们对这一问题及时指出、并督促该市高指将上述费用予以调出.在沂淮江高速公路建设过程中、内部审计部门与财务,工程,计划等部门一道密切配合,对各施工单位、各市高指等上报的变更,补贴等费用进行认真审核、对降低工程造价,提高资金使用效益发挥了良好的作用.
4,发挥评价作用,促进高速公路建设财务管理和会计核算水平的提高.经济评价,是审计工作的一项基本职能,内部审计工作围绕这一职能,积极的开展工作.在我省九五高速公路建设历年的年度审计工作中、我们不仅对各市高指的财务收支情况,财务报表的真实性等进行检查,还与财务部门同志一起,制定出具体的财务考核细则,对各市高指年度的财务管理水平,会计核算水平进行评价,打分,根据评比情况和年度审计结果,每年选择优秀单位进行表彰,通过评价,比较、肯定先进、鞭策后进、并将好的管理方法,好的经验向各市高指推荐,促进高速公路建设全线管理水平的整体提高.同时,对于审计中发现的或可能出现的问题,我们亦认真进行分析,评价,例如,在年度审计
中、我们发现某市高指材料预付款账龄较长,市高指未能按照有关规定及时扣回,经分析,该笔资金系由市高指垫付给材料供应单位用于为提高生产工艺、增加产量而引进成套设备的,但该单位得到资金后未按照协议购买设备组织生产,现只剩下空旷的厂房.针对这一情况,我们及时向领导作了汇报,要求市高指督促该石料生产厂家尽早投产供料,我们的审计工作对市高指及时扣回预付款,保证建设资金安全起到了很好的预警作用.1997年以后,根据九五高速公路省市共建、联合建设的原则,省政府每年对各市地方资金出资任务进行了明确,并与各市政府分别签定筹资协议书在每年的审计工作中、我们均将各市地方资本金缴纳完成情况作为财务考核的一个重要方面,进行比较、评价,审计人员还主动上门,赴部分市催交资本金,并及时将缴纳情况上报给省政府和纪检监察部门,对督促各市按计划及时缴纳资本金,保障高速公路建设资金需要发挥重要作用.□

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