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审计案例研究

文档类型：

Microsoft PowerPoint PPT 演示文稿文档大小：276.5KB

审计案例研究期末复习
主教材:《审计案例研究》
出版社:中央广播电视大学出版社
主讲: 杨丹华
对象:开放教育会计学本科学员本次期末复习主要内容
一、考核方式
二、考试重点
三、考试题型及结构:
四、命题原则
五、参考书籍
六、复习的主要内容
七、作业题及综合练习选讲形成性考核与终结性考核相结合,形成性考核占20,终结性考核占80.
形成性考核:包括平时作业,参加小组讨论、网上学习,邮件答疑等形式.
终结性考核:为期末开卷笔试,考试时间为120分钟,可以携带书籍和计算器.
考试重点包括基本知识和应用能力两方面考核要求中、有关基本理论和案例分析的内容按重点掌握,一般掌握两个层次要求.
具体复习内容详见大家手里的中央电大编写的《审计案例研究期末复习》一书.
重点掌握:要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能,根据所给的条件,综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析.
一般掌握:要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解.
三、考试题型及结构
1.判断说明理由题,占40%
2.单项案例分析题,占30%左右
3.综合案例分析题,占30%左右以中央电大出的教学大纲和期末复习为命题范围.
题目的难易程度分为:较易,较难,难三个等级.各等级所占分数比例为:较易40,较难30,难30.
教科书《审计案例研究》
作业册《审计案例研究形成性考核册》
《审计案例研究期末复习》
《中国注册会计师独立审计准则》
(2003)从网上下载的五次辅导资料等本书重点是
1.第二章销货与收款循环审计案例;
2.第三章购货与付款循环审计案例;
3.第五章筹资与投资循环审计案例;
4.第七章损益形成与分配审计案例;
5.第八章期初余额、期后事项与审计报告案例.本书难点是
1.第七章损益形成与分配审计案例;
2.第八章期初余额、期后事项与审计报告案例.
七、作业题及综合练习题选讲判断并说明理由题选讲单项案例分析题选讲综合案例分析题选讲
答题要点:先判断正误,然后从所学的基本原理中找出处来说明理由.举例说明
2.会计师事务所对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划.
答案: 对.
理由:这是独立审计准则的要求,对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划.
出处:独立审计准则具体准则第3号审计计划的规定.
8.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工,挪用销货款的最有效办法.
答案: 错.
理由:请顾客将货款直接汇入公司指定的银行账户是预防员工,挪用销货款的最有效办法.
9.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所.
答案:对
理由:只有这样才可以保证应收账款函证的回函的独立性.
11.如果注册会计师函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确.
理由:不排除被函证单位置之不理的情况.
16.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可以由被审计单位寄发.
理由:应收账款询证函必须由注册会计师亲自寄发.
出处:这是独立审计准则具体准则27号函证的规定
21.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失.
答案:对.理由:企业的固定资产是有一定的使用年限的,如果经常发生大额的固定资产清理损失,则意味着被审计单位固定资产提前报废,折旧计提不足.
23.在被审计单位因重复付款,付款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情况说明书中说明.
答案:错.理由:在被审计单位因重复付款,付款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,应提请被审计单位作重分类调整.
26.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度.
答案:错.理由:固定资产的维护制度属于固定资产内部控制制度.严格地讲,固定资产的保险制度不属于固定资产的内部控制范围,但它对企业非常重要.
32.一般说,加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关,而与其他任何循环无关.
答案:对.
理由:因为生产循环主要涉及产品生产.
41.在对于长期应付债券进行实质性测试时,注册会计师应审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离.
答案:错.理由:注册会计师审计应付债券原始凭证保管同会计记录人员是否职责分离,属于长期应付债券内部控制测试程序.
52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采用抽样审计.
答案:错.理由:既然筹资与投资循环交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,必须采用全面审计.
74.要验证本期所得税费用的计算是否正确,首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确.
答案:错.
理由:要验证本期所得税费用的计算是否正确,首先应核实企业的应税利润(应纳税所得额)的计算是否正确.
97.注册会计师应对验资报告的使用后果负责.
理由:委托人、被审验单位及其他第三者因使用验资报告不当所造成的后果,与注册会计师及其所在的会计师事务所无关.
98.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误,舞弊和违法行为、注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误,舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为.
理由:这混淆了审计责任和会计责任之间的关系.注册会计师即使完全根据独立审计准则进行审计,也不可能保证将所有的错报,舞弊和违法行为揭发出来,只能做到合理确信的程度.
100.注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时,应对其审计风险进行评估,以确定是否修改或追加审计程序.
理由:注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时,应对其重要性水平进行评估,并确定是否修改或追加审计程序.
1. 对于长期挂帐的应付帐款,若被审计单位将其转入营业外收入帐户,会造成什么问题
第1题答案要点
1.会虚增利润,导致利润不实,影响利润及利润分配;
2.应调整,将长期挂帐的应付帐款记入资本公积帐户.
2. 在销售循环中为什么要关注关联方交易与此有关的舞弊方式有哪些如何发现和防范
第2题答案要点
1. 因为在销售收入舞弊的诸多案件中、企业经常利用关联方交易作假,粉饰报表,操纵利润.
2.企业利用关联方交易舞弊的手段有:1)虚增关联交易收入;2)虚列关联方;
对下列情况CPA应格外关注:注册会计师应格外关注的情况
1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;
2.价格,利率,租金及付款等条件异常的交易;
3.与特定顾客或供应商发生的大额交易;
4.实质与形式不符的交易;
5.易货交易;
6.明显缺乏商业理由的交易;
7.资产负债表日前后发生的重大交易;
8.处理方式异常的交易.
3.货币资金的关键控制点主要有哪些为什么对银行存款进行函证当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函
第3题答案要点
货币资金的关键控制点主要有:记账与出纳分离登记日记账与登记总账职务分离对现金进行突击盘点出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表建立支票领用的审批和登记制度出纳与财务章分别保管等
第3题答案要点(2)
银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法,对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊方式,通过函证可以很容易发现;在函证银行存款余额时,应向企业所有开过户的银行函证、有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况,或可能存在的贷款,也必须对其进行函证.
4.对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些审计人员对期后事项实施审计的意义何在
第4题答案要点
1.对期初余额进行审核依赖的主要资料有:被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件;前任注册会计师出具的工作底稿,审计报告等.
2.作为审计对象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分,因此审计人员在审计某一年度的会计报表时,必须瞻前顾后,除了对所审计会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外,还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计,这样才能保证会计报表审计具有完整性.
单项案例分析题
5.在实施损益形成审计时,会与哪些业务循环的审计相联系在利润形成审计中如何施行实质性测试程序
第5题答案要点
1.损益形成审计将与下列循环相联系购货与付款循环;销货与收款循环;生产与费用循环;筹资与投资循环.
2.在利润形成审计施行实质性测试
程序如下(一):1)将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账,明细账中年末余额加以核对;
2)将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对、证明相符.
程序如下(二):
3)编制审计工作底稿-利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比、分析差异形成的各种原因;
4)重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润,投资净收益,营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;
2.在利润形成审计施行实质性测试程序如下(三):5)编制审计工作底稿;6)调整并审定利润表中各构成项目的金额.综合案例分析题
1.题目:见形成性考核练习册11页作业2 综合案例分析题审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时,发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下年1月2日收到价值为20000元的货物,入帐日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运输,目的地交货,开票日期为2001年12月26日.
2.当实际盘点时,B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处,因包装上注明有待发运字样而未计入存货内、经调查发现,顾客的定货单日期为2001年12月20日,顾客于2002年1月4日收到后付款.年1月6日收到价值为700元的物品、并于当天入帐.该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送、因2001年12月31日尚未收到,故未计入结帐日存货.
4.按顾客特殊定单制作的某产品、于2001 年12月31日完工并送装运部门,顾客已于该日付款.该产品于2002年1月5日送出、但未包括在2001年12月31日存货内.
要求:请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内、并说明理由.
第1题综合案例分析题答案要点:
1,不算入. 该货物于2002年1月2日完成交易,且该货物由供应商负责运送、目的地交货.所以在2001年12月31日,该货物的所有权仍属于供应商,不应包括在B工厂存货内.
2,顾客的订货日期是12月20日,如果有销售合同或销售发票存根联、则表明存货的所有权已经转移,存货已不归被审单位所有、不管该存货是否存放在被审单位的仓库.不应算入B工厂存货中.但如果没有上述资料,则说明由B工厂负责运送、要等货送到,对方付款后才能算存货所有权发生转移,那么,该存货就应算入12月31日B工厂的存货中.
3,应算入应按照在途物资进行核算.因为该货物于2001年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移,所有权已经归B工厂.
4,不算入顾客已于12月31日付款,货物的所有权已归顾客所有.
2.题目:详见《审计案例研究期末复习》一书28页综合案例分析题第1题.
要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序,审计目标和应收集哪些.
第2题综合案例分析题答案要点:
1.审计程序:对期末库存现金进行监盘
审计目标:确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在,确定现金余额是否正确.
审计:实物,口头
2 .审计程序:对期末存货进行截止测试
审计目标:确定期末存货的存在性,会计记录完整性和恰当性
审计:书面
3 .审计程序:向XXX公司函证
审计目标:确定甲材料的存在性会计记录完整性所有权的归属性
4 .审计程序:询问管理、审阅相关的合同与信函,向XXX公司函证
审计目标:确定CA公司乙材料所有权归属性,报表反映适当性
审计:书面;口头
5.审计程序:对上年度存货记录进行适当的审阅;询问管理内部控制情况;对存货进行监盘和截止期测试.
审计目标:确定报表反映适当性;会计核算的一致性;存货所有权的归属性和存货记录的完整性.
审计:书面,口头,实物
3.题目:详见《审计案例研究期末复习》一书29页综合案例分析题第3题.
要求:
①根据上列第(1)种情况,张小,刘海应选择的重要性水平为多少并说明原因.
②张小,刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;根据上列第(2)种情况,张小,刘海应对CA股份有限公司提出何种建议
0
③根据上列第种情况,张小,刘海应提出何种处理建议如提出调整建议,请作出调整分录.
④如果只考虑第种情况,并假定CA股份有限公司均未接受调整建议,请代张小,刘海续编如下审计报告.
审计报告
CA股份有限公司全体股东:我们接受委托,审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表,2002年度利润分配表和现金流量表.这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见.我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的.在审计过程中、我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.签章,地址、审计日期略
第3题综合案例分析题答案要点: 0(1)应选75万为重要性水平.如果同一期间各会计报表的重要性水平不同、审计人员应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平.
第3题综合案例分析题答案要点:
(2)①对于发现于资产负债表日2002年12月31日至外勤结束日2003年3月10日的期后事项、注册会计师应当予以主动审计,即在编制审计计划,设定审计程序时,以应有的谨慎态度,合理确信能发现此类期后事项.
第3题综合案例分析题答案要点
②对发现于外勤审计工作结束日2003年3月10日之后,会计报告公布日2003年3月25日之前的期后事项、注册会计师不负主动查找的责任,但对于已知悉的期后事项、负有必要时追加审计的责任.
上列第2种情况,属于资产负债表日后事项中的非调整事项、由于数额较大,可能影响对会计报表的正确理解,应提请被审计单位在会计报表有关附注中作适当披露.
①第(3)种情况属于会计估计变更,应提请被审计单位在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由,或者变更的影响数或累积影响数不能确定的理由.
②第(4)种情况影响利润总额870,000元建议调整.调整分录见下页调整分录为
借:管理费用
贷:产成品870,000
或借:主营业务成本
贷:产成品
③需补提折旧并影响利润总额为6.3万元70(1-10%)÷5612=6.3万元、应建议企业调整.
借:管理费用63000
贷:累计折旧63000(4)续写的审计报告如下(1)通过2002年12月31日的存货监盘, 我们发现贵公司甲产品短缺2000件,将导致利润总额减少87万元、贵公司未予调整.
(4)续写的审计报告如下(2)
我们认为、除存在上述情况外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》的有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况,2002年度经营成果及资金变动情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则.
(4)续写的审计报告如下(3)
另外,我们注意到,2003年3月1日,经XX市高级人民法院终审裁定,2003年1月被告侵权案已审理完毕, 应赔偿XX股份有限公司360万元、但贵公司未在会计报表的附注中披露.
4. (1)根据有关要求在下表中填写银行存款,应收账款,应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题.
(2)在会计报表的审计中尚有哪些项目(至少列二种)还可以采用函证方式,其应在何种情况下运用.
第4题需填制的表格函证方式函证对象函证内容认定事项应否函证固定资产应付账款应收账款银行存款种类肯定式肯定式或否定式2和3债权人债务人本年度存过款的所有开户银行被审计单位欠客户金额客户欠被审计单位金额;被审计单位欠客户金额银行存款,银行贷款,其他情况应付帐款的真实性应收帐款的存在性;对应收帐款的所有权的归属性存款的存在性;负债的完整性;有否资产担保抵押不函证特定情况下函证1要函证固定资产应付账款
第4题案例分析题答案(一)
1应付账款仅在下列情形函证:
①控制的风险较高;
②金额大;
③经济困难.
第4题综合案例分析题答案(一)2应收账款使用肯定式函证的条件个别账户金额较大有理由相信存在争议或差错3应收账款使用否定式函证的条件1相关内控有效2预计差错率较低3金额小的债务人多4被函证人认真对待
第4题案例分析题答案(二)
可以采用函证方式的项目有:存货,应付债券、投资,所有者权益.
①存货:为了盘点、企业存放或寄销在外地的存货,审计人员可选用向寄存或寄销单位函证予以确认.
②应付债券:为了确定应付债券账户期末余额的真实性,审计人员如果认为必要、可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证.(转下页)
③投资:如果企业的投资证券委托某些专门机构代为保管,审计人员应向这些保管机构函证、以证实投资证券的真实存在.
④所有者权益:当审计股份有限公司时,审计人员可采取与证券交易所和金融机构函证的方法来验证股份的数量.
5.题目:详见《审计案例研究期末复习》一书31页综合案例分析题第8题.
要求:指出该审计人员对此事项的调整意见.
第5题综合案例分析题答案该事项属于期后事项、该审计人员应要求华光公司进行如下账务调整:补提坏账准备调整应交所得税将有关科目余额转入利润分配调整利润分配有关数字调整2001年度会计报表相关项目的数字(1)补提坏账准备应补提的坏账准备金=58000×60-58000×5=31900千元
分录为:
借:以前年度损益调整31900千元
贷:坏账准备31900千元(2)调整应交所得税31900×33=10527千元
借:应交税金应交所得税10527千元
贷:以前年度损益调整10527千元(3)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配
借:利润分配未分配利润21373千元
贷:以前年度损益调整31900千元(4)调整利润分配有关数字
调整分录为:
借:盈余公积3205.95千元
贷:利润分配未分配利润千元(5)调整2001年度会计报表相关项目的数字
资产负债表项目的调整:调增坏账准备31900千元;调减应交税金10527千元;调减盈余公积3205.95千元;调减未分配利润千元.
(5)调整2001年度会计报表相关项目的数字利润表及利润分配表项目的调整(1)调增管理费用31900千元;调减所得税费用10527千元;调减提取法定盈余公积21373×10=2137.3(千元);利润表及利润分配表项目的调整(2)调减提取法定公益金21373×5=千元);调减未分配利润=千元).谢谢!预祝大家取得好成绩!在应付帐款的会计处理中、若将长期挂帐的应付帐款转入营业外收入,会虚增企业利润,导致企业利润不实,从而对企业利润及利润分配都造成不良影响.审计人员应提请企业调整,将其记入资本公积帐户.
因为在销售循环中、企业之间往往利用关联方交易

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