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企业财务会计

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Microsoft PowerPoint PPT 演示文稿文档大小：362.5KB

第二篇企业财务会计
第八章财务会计报告[内容提要] 财务会计报告是反映企业财务状况,经营成果和现金流量等信息的书面文件.财务会计报告由会计报表,会计报表附注和财务情况说明书组成.会计报表主要有资产负债表,利润表和现金流量表.本章主要阐述三个主要会计报表作用,结构,内容和编制方法.
第一节资产负债表
第二节损益表
第三节现金流量表本章小结
一、资产负债表的含义和作用
二、资产负债表的结构和内容
三、资产负债表的编制方法
1,概念:资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况的报表.
2,作用:通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成及分布情况和资本结构;可以分析企业的负债总额及其结构;可以分析企业的所有者权益的构成情况;可以计算企业的流动比率,速动比率和资产负债率等、分析企业的偿债能力.
第一节第一节
第一节
120000 流动负债长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润
100000 流动资产长期投资固定资产无形资产
200000 负债和所有者权益总计资产总计余额负债和所有者权益资产(一)直接根据总帐余额填列(二)直接根据明细帐余额填列(三)根据若干总帐余额计算填列(四)根据若干明细帐余额分析计算填列(五)根据总帐和明细帐余额分析计算填列资产负债表以下项目可以直接根据总帐余额填列:固定资产原值,累计折旧,固定资产清理,短期借款,应付票据,应付工资,应付福利费、其他应付款,应交税金,其他未交款,实收资本,资本公积,盈余公积等项目.
资产负债表以下项目可以直接根据明细帐余额填列,如其中:公益金项目.
货币资金: 现金,银行存款和其他货币资金
存货: 物资采购、原材料,库存商品、委托加工物资,包装物,低值易耗品、生产成本,材料成本差异,分期收款发出商品和存货跌价准备
短期投资: 短期投资和短期投资跌价准备
长期投资: 长期股权投资,长期债权投资和长期投资跌价准备
未分配利润: 本年利润和利润分配(四)根据明细账余额分析计算填列
1, 应收账款和预收账款
2, 应付账款和预付账款
3, 待摊费用和预提费用
1,应收账款和预收账款(1)
资产负债表的应收账款项目,应根据应收账款,预收账款总账所属明细账的借方余额之和计算填列;预收账款项目应根据应收账款,预收账款总帐所属明细账的贷方余额之和计算填列.
课堂提问:应收账款项目填列为什么要考虑预收账款
1,应收账款和预收账款(2)
例如,应收账款总账余额为120000元、其中:甲借方余额50000元、乙借方余额80000元、丙贷方余额10000元;预收账款总账余额为70000元、其中、A贷方余额40000元、B贷方余额45000元、C借方余额15000元.
1,应收账款和预收账款(3)
则:应收账款==145000(元)预收账款==95000(元)
2,应付账款和预付账款(1)
资产负债表的应付账款项目,应根据应付账款,预付账款帐户总账所属明细账的贷方余额之和计算填列;预付账款项目,应根据应付账款,预付账款总账所属明细账的借方余额之和计算填列.
2,应付账款和预付账款(2)
例如, 应付账款总账贷方余额为70000元、其中A为贷方余额30000元、B为贷方余额50000元、C为借方余额10000元;预付账款总账借方余额为40000元、其中M为借方余额48000元、N为贷方余额8000元.
2,应付账款和预付账款(3)应付账款=88000(元)预付账款=58000(元)
3,待摊费用和预提费用(1)
资产负债表的待摊费用项目,应根据待摊费用总账和预提费用总账所属明细账的借方余额之和计算填列;预提费用项目应根据预提费用总账所属明细帐的贷方余额之和计算填列.
3, 待摊费用和预提费用(2)
[ 例] 待摊费用总账借方余额为20000元、预提费用总账贷方余额为30000元、其中预提大修理费用明细账为借方余额5000元.则:待摊费用=25000(元)预提费用=35000(元)
(五)根据总账和明细账余额分析计算填列资产负债表的一年内到期的长期债券投资,一年内到期的长期负债、长期债权投资,长期借款,应付债券、长期应付款等项目,均应根据有关总账和所属明细账余额分析计算后分别填列.
第二节利润表
一、利润表的含义和作用
二、利润表的结构和内容
三、利润表的编制方法
1,含义:利润表又称损益表,是反映企业在一定时期(月份,季度,半年度,年度)内利润或亏损形成情况的会计报表.
2,作用: 通过利润表可以了解企业利润或亏损的形成情况,分析企业的赢利能力、改善企业的经营管理;可以评价企业的投资回报和资本保全情况;可以考核利润计划的执行情况,并预测未来的盈利水平.
二、利润表的结构和内容(1)
14 000
158 000
41 500
50 000
19 500
70 785 (本栏略)
一、主营业务收入
减:主营业务成本主营业务税金税金及附加
二、主营业务利润
加:其他业务利润
减:营业费用管理费用财务费用
三、营业利润
加:投资收益营业外收入
减:营业外支出
四、利润总额
减:所得税本年累计数上年数项目
二、利润表的结构和内容(2)主营业务主营业务主营业务主营业务利润收入成本税金和附加营业主营业务其他业营业管理财务利润利润务利润费用费用费用利润营业投资补贴营业外营业外总额利润收益收入收入支出净利润利润总额所得税=-
1,本期实际数栏各项目,应根据损益类账户本期发生额分析计算填列.如主营业务收入应根据主营业务收入账户本期贷方发生额、减本期借方发生额中销货退回后的净额填列.
2,本年累计数栏各项目,根据上期本年累计数与本期实际数之和填列.
3,上年数栏各项目,根据上年本表的本年累计数填列.
一、现金流量表的有关概念
二、现金流量的分类
三、现金流量表的结构和内容
四、现金流量表的编制方法
一、现金流量表的概念(一) 现金流量表(二)现金(三)现金流量(四)影响现金流量的业务(一)现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表.现金流量表是联结资产负债表和损益表的桥梁.现金流量表可以提供企业一定会计期间内现金和现金等价物的流人和流出的信息,了解和评价企业获取现金及其等价物的能力、偿债能力.
课堂提问:企业购买的不准备长期持有的股票是否属于现金等价物为什么广义的现金库存现金银行存款其他货币资金
现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性高,易于转化为已知金额、价值变动风险很小的短期投资.
现金流量是指在某一期间内、企业的现金流入和流出的数量.如,企业销售商品、提供劳务取得现金,形成企业的现金流入;企业购买材料物资支付现金,形成现金流出.
课堂提问:企业出售一个月到期的债券、是否影响企业的现金流量现金项目非现金项目不影响现金流量影响现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量
现金流入:销售商品、提供劳务和经营租赁等
现金流入:吸收权益性投资,发行债券、向金融机构借款等
现金流入:收回投资,分得股利和取得债券利息收入等
现金流出:购建固定资产,无形资产和对外投资等
现金流出:购买商品和接受劳务等
现金流出:偿还债务,偿付利息,分配利润或股利等(一)现金流量表主表部分
1,经营活动现金流量
2,投资活动现金流量
3,筹资活动现金流量(二)现金流量表补充资料金额经营活动产生的现金净流量现金流出小计支付的其他与经营活动有关的现金支付的各项税费支付给职工以及为职工支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金现金流入小计收到的其他与经营活动有关的现金收到的税费返还销售商品、提供劳务收到的现金
一、经营活动的现金流量:
2,22,投资活动现金流量投资活动产生的现金流量净额现金支出小计支付其他与投资活动有关的现金投资所支付的现金购建固定资产等长期资产所支付的现金收到其他与投资活动有关的现金处置固定资产等长期资产所收回的现金净额取得投资收益收到的现金收回投资收到的现金
5,现金及现金等价物净增加额
4,汇率变动对现金的影响筹资活动产生的现金流量净额支付其他与筹资活动有关的现金分配股利和偿还利息所支付的现金偿还债务所支付的现金收到其他与筹资活动有关的现金借款所收到的现金吸收投资所收到的现金经营活动产生的现金流量净额
3,现金及现金等价物净增加额
2,不涉及现金收支的投资及筹资活动经营性应收项目的减少存货的减少(金额略)固定资产折旧
加:计提的资产减值准备净利润
1,将净利润调节为经营活动现金流量:补充资料(一)现金流量表的编制原理(二)现金流量表编制方法的种类(三)经营活动现金流量编制的直接法和间接法收入,费用和净利润现金流入和现金流出权责发生制收付实现制现金流量表
1,工作底稿法.工作底稿法是以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础、对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表的方法.
2,T型帐户法.
3,多栏式现金流入,流出日记帐法
4,直接根据会计报表和帐户记录分析填列
1,直接法(1)
直接法是指按照现金流入和现金流出的主要类别反映企业经营活动现金流量的一种方法.其主要项目包括销售商品、提供劳务收到的现金,收到的除增值税以外的其他税费、购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的款项、支付的增值税和其他税费等.
1,直接法(2)销售商品提供商品及劳务本期确认的应收账款,应收票劳务收到的现金收入销项税额据减少(增加)额预收账款增应收账款应收票据本期收回前本期实际核加(减少)额现金折扣贴现息期核销的坏账销的坏账=元)购买商品提供商品及劳务本期确认的应付账款,应付票据劳务支付的现金成本进项税额减少(增加)额预付帐款增应付账款存货增加存货加(减少)额现金折扣(减少)额调整数=392266(元)
1,直接法(3)支付的其他与经营活动有关的现金=64000(元)
2,间接法(1)
间接法是以净利润为起点调节为经营活动现金流量的一种方法.主要调整项目有计提的各项资产准备,固定资产折旧,无形资产摊销、处置固定资产,无形资产和其他长期资产的损益,固定资产盘亏,投资收益,存货,经营性应收款和经营性应付款等项目.
课堂提问:如何理解固定资产折旧在调节时应予以加回
2,间接法(2)净利润143715
加:坏账准备900固定资产折旧100000无形资产摊销60000待摊费用减少100000处置固定资产损失-50000固定资产报废净损失9500财务费用21500投资损失-1500存货减少55300经营性应收款减少-100000经营性应付款增加-22770经营活动产生的现金流量净额326645(四)投资和筹资活动现金流量的编制方法(1)
1.收回投资收到的现金本金和利息分别列示;
2.处置固定资产等以净额列示;
3.购建固定资产中不包括借款利息资本化的部分,支付的融资租赁费和以后各期支付的购建固定资产的分期付款额;
4.购买股票,债券时垫付的,应收股利及利息及其收回在投资活动其他项目中列示;
5.对外发行股票,债券收到的现金,以扣除佣金等发行费用后的净额列示、直接支付的咨询费用等应单独列示;
6.偿还债务支付的本金和利息应分别列示. 流量的编制方法(2)处置固定资产收回的现金净额=300500(元)购建固定资产支付的现金=元)偿还债务支付的现金=元)偿还利息支付的现金=12500(元)
资产负债表,损益表是按照权责发生制编制的.资产负债表是静态报表,损益表是动态报表.学生应当掌握资产负债表和损益表的结构,内容和编制方法.
现金流量表是按收付实现制编制的,是动态报表.学生应当了解现金流量表有关概念,现金流量分类和现金流量表的结构及编制原理.

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