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财务会计管理和内部控制制度

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财务会计管理和内部控制制度
第一章财务会计管理
第一节总则
第一条为了加强财务管理,规范公司及其所属分公司和控股子公司的会计核算和财务行为、根据中华人民共和国会计法企业会计制度企业财务通则等有关规定并结合企业的生产经营特点和管理要求特制定本制度
第二条本制度适用于中炬高新技术实业集团股份有限公司下称股份公司及其所属分公司和控股子公司参股公司可参照执行本制度
第二节公司财务管理体系及权限
第三条公司应建立严密科学的财务管理体系以保证管理工作正常开展
第四条公司财务部门是公司财务管理中心负责组织监督本公司财会管理工作编制执行分析公司财务预算对资金实施集中管理统一调度参与经营决策并做好公司成本费用利润指标的考核监督公司财务收支如实反映公司财务状况和经营成果依法正确计算缴纳各项税费配合其他部门做好各项基础管理工作
第五条公司的财务管理权限应按以下原则确定一公司负责人财务管理权限认真遵守国家法律法规树立以财务管理为中心以资金管理为重点的企业管理观念根据股份公司整体发展而确定的企业年度财务预算生产经营计划和财务成本费用计划组织好企业生产经营活动确保财务预算和年度利润目标的顺利实现确保企业资产保值增值根据企业规模经营方式和组织形式设置企业财务管理机构负责组织企业投资的决策并对决策结果承担主要责任依法保障财务部门和财会人员履行职责接受财务税务审计机关等外部和上级财务部门的检查监督对本企业发生的经济损失和重大违纪事项负主要责任组织企业制定具体财务管理办法加强对独立核算部门负责人的管理督促所属单位认真执行有关财务制度二公司财务负责人财务管理权限宣传贯彻落实国家有关财经政策法规组织制订企业财务管理和会计核算实施细则并及时研究国家的各项政策对企业经营过程中产生的影响组织领导企业财务部门开展财务管理和会计核算协调企业各职能部门的关系保证财务部门正常的工作秩序组织制定企业年度财务预算和财务成本费用计划并负责组织实施和考核审核企业重要财务事项对发生的重大违纪事项负有直接责任1审核企业月季年度各类会计报表和财务报告并对报表和报告的正确性负责2审签限额以上资金的划转3负责企业各类资产盘盈盘亏及损失的审批并负责组织查明责任4负责各类资产的转移和租赁的审批5确定企业内部价格的定价原则签发企业内部结算价格6正确计算企业产品成本并对成本变动情况查明原因参与企业经营决策和项目投资决策对项目效益可行性提出主导意见并承担相应决策责任负责企业筹资活动权衡筹资成本掌握企业资产负债结构发现问题负责向企业负责人提出解决意见组织领导企业会计电算化工作并做好有关部门的协调搞好企业各级财会人员的岗位技术培训工作不断提高财会队伍政治和业务素质三公司财务部门负责限宣传贯彻落实国家各项财经政策法规制订落实会计人员岗位责任制并负责实施与考核随时捕捉各种会计信息并运用到财务管理的各项工作负责制定企业财务管理办法组织正确会计核算并对独立核算单位的财务管理和会计核算负责指导落实规范的会计基础管理工作及时筹措和统一调度资金不断提高资金使用效果如实反映企业财务状况和经营成果监督财务收支按期报送会计报表并对报表计算的及时性正确性负责参与企业的经营决策和项目决策为决策提供准确的会计资料负责企业财务预算和财务成本费用计划的编制工作定期检查各独立核算单位的成本费用利润的执行情况研究并及时解决执行过程中存在的问题具体组织企业会计电算化工作运用现代化管理手段及科学方法不断提高企业会计电算化水平合理组织人员科学分工统筹处理会计核算中出现的各种问题保证企业财会工作的正常进行
第六条股份公司对控股公司实行财务副总派出制以加强对企业财务状况的监督财务副总对企业财务报告的合法真实正确完整性和企业负责人共同承担责任
第三节会计核算与会计监督
第七条企业必须据实核算填制会计凭证登记会计帐薄编制财务会计报告不得以虚假会计资料设置帐簿不准设置帐外帐私设小金库
第八条企业必须实行会计监督建立健全企业内部财务管理制度和内部牵制制度实施细则在接受企业外部监管部门监督的同时加强内部审计的作用真正做到防患于未然
第九条具体要求按照股份公司会计核算基础工作的规定执行
第四节会计机构与会计人员
第十条企业应根据各自规模及生产经营特点设置会计机构企业财务副总负责协助企业负责人领导企业财务工作
第十一条企业会计人员上岗必须符合会计法的基本要求并承担相应法律责任会计人员力求稳定不随意调动企业会计机构负责人会计主管的聘任应当经过股份公司业务主管部门考察合格后才能聘任股份公司或企业董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘企业的财会机构负责人
第十二条会计人员调动工作或因故离职必须与接替人员办理交接手续没有办清交接手续的不得离职亦不得中断会计工作被撤消合并单位的会计人员必须会同有关人员编制财产资金债权债务移交清单办理交接手续移交交接包括移交人经管的会计凭证报表帐目款项公节实物及未了事项等移交交接必须监交企业一般财会人员的交接由企业财务部门负责人进行财务部门负责人的交接由股份公司财务部门负责人会同所在单位领导进行股份公司财务部门负责人交接由总经理监交
第十三条会计人员的后续教育制度1会计人员的后续教育时间每年不少于68小时2股份公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训聘请有关专家就企业会计人员应解决的业务和新的财会知识进行培训3股份公司下属企业财务机构应组织本单位会计人员的岗位培训
第五节会计基础管理
第十四条企业必须建立适应竞争环境的内部管理制度扎实做好会计基础工作全面加强生产技术成本质量财务营销等各项管理工作
第十五条企业生产经营活动过程必须建立完整的原始记录健全会计核算资料及各类物资消耗定额和费用开支标准按月对各项定额进行考核分析并定期对各项定额进行修改和补充
第十六条企业必须建立健全内部价格管理体系并积极开展各项工作
第十七条企业必须建立定期和不定期各类财产物资盘点制度一般情况季度年度必须对各类资产进行清查盘点进行帐物核实帐帐核对对盘盈盘亏毁损报废应履行报批手续确保帐卡物相符
第六节企业财务预算管理
第十八条企业为保证生产经营活动的正常开展必须根据企业经营计划编制企业年度财务预算
第十九条企业财务成本费用预计是根据企业年度财务预算确定的全年生产经营活动和经营目标的系统化具体化体现是企业组织经营活动的依据通过财务收支预算和财务成本费用计划下达作为对各部门工作的考核依据财务部门必须根据企业的年度经营计划编制年度季度财务预算年度财务成本费用预算的内容包括1长期投资和短期投资预算2固定资产购建预算3现金流量预算4成本预算5管理费用财务费用销售费用预算6销售收入和利润预算7其他预算等
第二十条企业年度财务预算应在上年四季度开始编制经企业负责人审批后执行并在次年元月底之前上报股份公司财务部门和有关部门企业财务部门要将各项预算按季月进行分解下达各部门定期进行检查分析并将计划的执行情况及时向经营者和股份公司财务部门汇报保证年度财务预算的实现遇到实际情况确需调整时必须报股份公司业务部门批准
第七节资金管理
第二十一条企业对货币资金的管理必须严格遵守国家的有关规定还应根据企业情况建立健全货币资金的各种内控制度
第二十二条企业应健全货币资金管理制度合理分工严格要求银行对帐单必须做到每月核对并按月编制银行存款余额调节表严禁以白条抵充库存现金货币资金做到日清月结
第八节存货管理
第二十三条存货是指企业在生产过程中为组织生产活动耗用而储备的实物资产一般包括各种原材料燃料包装物低值易耗品在产品外销商品自制半成品产成品等
第二十四条企业存货实行归口管理的原则即原材料燃料低值易耗品归供应部门管理外销商品产成品归销售部门管理在产品自制半成品归生产部门管理各职能部门管理实物台帐金额统一由财务部门管理应不定期实行抽查帐卡物必须保持一致
第二十五条企业对存货必须建立明确的计量验收制度入库领用转移必须办理调拨手续并由财务部门据实核算计量器具每年度由技术监督部门校验
第二十六条企业存货的计价原则上采用实际成本计价发出采用加权平均法核算一经确定在一个会计年度内不得变动企业必须建立比价采购制度在企业价格委员会的指导下实行货比三家择优采购
第二十七条企业对存货应当建立盘存制度定期或不定期进行盘点对帐实不符情况要查明原因并按有关规定进行帐务处理企业年终必须进行盘点做到帐实相符以保证会计年度决算资料的准确性具体实施细则要符合股份公司存货管理办法有关规定
第九节固定资产管理
第二十八条固定资产的标准原则上按照财政部有关规定执行
第二十九条固定资产折旧方法采用平均年限法折旧方法和折旧年限一经确定不得随意变更确需变更由企业提出申请由股份公司报主管财政机关批准并应在财务报告中加以说明
第三十条企业应对固定资产定期或不定期进行清查对帐实不符情况查明原因作相应帐务处理
第三十一条企业固定资产实行由使用部门管理部门财务部门分工负责的原则使用部门管理部门对实物负直接管理责任财务部门负核算监督考核检查的责任
第十节在建工程管理
第三十二条企业工程项目在施工前要认真进行可行性调研建立项目审批制度建立在建期间的项目管理制度建立工程预算审查竣工验收批复及考核制度
第三十三条工程项目施工实行招标制度具体办法按照股份公司工程建设施工招标管理办法执行
第三十四条虽已交付使用尚未办理竣工决算手续的自交付使用日起按工程预算造价或工程成本资料估算转入固定资产并计提折旧决算办理完毕后按批复决算数调整原估价值和已提折旧
第三十五条企业已发生的应计入工程项目的借款利息属尚未交付使用的计入在建工程的价值已使用的计入当期费用
第十一节无形资产及递延资产管理
第三十六条企业取得的无形资产按实际成本或评估确认价值计价除企业合并外商誉不得作价入帐
第三十七条递延资产按原始成本计价按受益时间在有效期内均衡分摊计入制造费用或管理费用开办费用从开始经营的月份计入管理费用财政部门有专门规定的按规定办理
第十二节投资管理
第三十八条股份公司经营班子在董事会的授权范围内行使投资决策权超出授权范围内的投资项目需报董事会或股东大会批准后执行企业投资管理权限在股份公司或董事会企业对外投资或对其分支机构投资不论金额大小必须报股份公司或董事会批准
第三十九条企业财务部门审计部门应积极参与投资项目的可行性研究配合有关部门做好投资的立项审批跟踪检查评比考核等工作审计部门应对投资项目的收回及收益状况进行审计监督
第四十条企业的有价证券应由专人负责保管并实行续时登记定期检查的制度有价证券办理抵押时应经企业主管领导批准并办理有关手续在备查簿上记录
第四十一条投资成本的确认应以投资时实际支付的全部价款包括税金手续费等相关费用
第四十二条处置投资时投资的帐面值与实际取得收入的差额应确认为当期投资损益
第四十三条具体管理办法按照股份公司投资管理办法执行
第十三节成本费用管理
第四十四条企业应按会计核算的要求分设生产成本制造费用管理费用销售费用财务费用科目对工业企业成本和费用进行归集和核算
第四十五条企业应加强对成本费用的控制建立成本考核制度编制年度成本费用计划按月或季度分析成本费用升降原因努力降低成本
第四十六条企业成本费用核算应坚持权责发生制原则不应以估计成本计划成本定额成本代替实际成本若企业按计划成本或定额成本进行核算的应按月调整为实际成本
第十四节筹资管理
第四十七条股份公司及企业的资金筹集在股份公司财务副总的领导下由股份公司财务部门负责管理发行股票除外
第四十八条企业资金筹集应遵循适度性合法性低成本原则
第四十九条股份公司经营班子在董事会的授权范围内行使筹资决策权超出授权范围内的筹资需报董事会或股东大会批准后执行企业借款100万元以上必须报股份公司财务部门备案用财产抵押担保的不论金额大小一律报股份公司财务部门批准
第十五节利润及利润分配管理
第五十条利润是企业在一定时期内生产经营活动的财务成果股份公司所属企业年度完成利润指标由股份公司或董事会下达并予以考核
第五十一条企业发生的年度亏损可以用下一年度税前利润弥补下一年度利润不足弥补时可在五年内延续弥补五年不足弥补时应由税后利润弥补
第五十二条股份公司税后利润分配应根据股东大会和董事会有关规定进行分配
第五十三条企业应按股份公司规定要求的按时上缴利润
第十六节财务报告
第五十四条企业应按企业财务会计报告条例的要求真实准确及时完整地编制财务报告
第五十五条具体要求按照股份公司有关财务会计报告制度的规定执行
第十七节会计电算化管理
第五十六条企业财务部门应设置会计电算化管理岗并建立相应岗位责任制明确权限及责任
第五十七条企业使用的会计电算化软件应经股份公司财务管理部门的验收股份公司下发的各种软件应妥善保管不准外传转让
第五十八条企业应用计算机编制的凭证帐薄必须符合会计电算化规范的要求
第五十九条企业应做好会计电算化凭证帐薄报表及有关会计资料的保管和归档工作每月会计资料要有二套备份盘每季打印的帐薄报表应装订成册年末应将全部资料整理成册交档案部门保管
第十八节合并会计报表管理
第六十条合并会计报表的范围应包括所有的子企业和由股份公司控股的被投资企业对纳入合并范围的企业应采用权益法进行核算
第六十一条股份公司所属企业合并会计报表都必须以公历年度作为会计期间并执行股份公司统一规定的会计制度和会计政策
第六十二条各企业应按股份公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料
第六十三条股份公司内部相互之间业务往来的会计处理应严格贯彻权责发生制原则相关的帐务处理必须符合股份公司财务会计管理制度的规定
第十九节会计档案管理
第六十四条企业会计档案管理应符合会计基础工作规范的要求及国家档案管理的有关规定企业会计档案的范围应包括企业会计凭证会计帐薄包括备查帐会计报表财务预算财务成本计划经济合同财务评价指标资料财务分析会计制度及规定和相关的各种批复等会计资料
第六十五条企业会计档案应由专人负责管理并定期检查归集会计档案到期必须整理入库并办理交接手续
第六十六条企业应建立会计档案查阅制度凡需查阅会计档案者需写出查阅档案的书面报告注明查阅范围经会计主管批准后方可查阅管理人员应严格登记凡需借用会计档案者借阅报告应经会计主管批准后管理人员方可办理借阅手续阅后及时归还销号以保证会计档案的安全完整
第二章内部控制制度
第六十七条内部控制制度是指企业为了保证各项经济活动的有效进行提高会计信息质量保护资产的安全完整防范规避财务与经营风险防止欺诈和舞弊确保有关法律法规和规节制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序
第六十八条内部控制制度主要是组织规划财务预算保护财产安全和财务报告真实性有关的程序和记录内部控制制度主要包括对产品或劳务的购销控制财务预算控制会计记录与会计报告控制等内容
第六十九条公司负责人对本单位内部控制制度的建立实施监督完善负责
第二节内部控制制度的内容
第七十条内部控制制度体系主要包括以下内容货币资金控制制度固定资产控制制度存货控制制度工程项目控制制度对外投资控制制度筹资及权益控制制度对外担保控制制度销售与收款控制制度采购与付款控制制度成本费用控制制度(十一)税收管理控制制度(十二)财务管理信息系统控制制度
第七十一条公司要分析货币资金的内容和特点明确货币资金内部控制的目标确保货币资金的安全性流动性真实性货币资金内部控制包括岗位责任分离制度现金预算控制制度现金收入控制制度现金支出控制制度银行存款控制制度及其他货币资金控制制度
第七十二条公司要建立固定资产管理的岗位责任制度对固定资产管理和核算的各个业务环节进行合理的职责分工确保各项实物资产取得合理计价正确安全完整固定资产内部控制包括建立健全资本性支出预算制度实物资产取得记录和入账维修和保养折旧定期盘存和固定资产处置控制等
第七十三条公司要加强对存货的管理建立存货管理的岗位责任制对存货的管理和会计记录进行合理的职责分工建立存货验收入库保管稽核发出盘存等环节的控制制度正确计算存货价值防止各项存货超储积压被盗毁损和流失
第七十四条公司要建立科学的工程项目决策程序明确相关机构和人员的职责权限实行工程项目投资决策责任制度优化工程设计防范工程发包承包施工验收等过程中的舞弊行为工程项目控制包括工程项目预算决算招标投标评标工程质量监督等环节做到事前经济评估事中财务监督事后财务评价
第七十五条公司要建立科学的对外投资决策程序实行重大投资决策责任制度依法核算各项对外投资的价值严格控制投资风险确保各项投资的保值增值对外投资控制包括投资项目立项评估决策实施投资处置等环节
第七十六条公司应当加强对筹资业务管理明确筹资业务的岗位职责合理确定筹资规模债务及资本结构选择恰当的筹资方式建立筹资审批制度严格控制财务风险合理规划还本付息及利润分配方案降低资金成本确保筹措资金的合理使用
第七十七条公司应当严格控制担保行为建立担保决策程序和责任制度明确担保原则担保标准和条件担保责任等相关内容加强担保合同订立管理及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况防范潜在风险避免和减少可能发生的损失
第七十八条公司应当加强销售及应收款项的管理与客户签订规范的销售合同制定恰当的销售政策遵守国家有关价格及税收政策准确计算销售数量和金额建立客户档案评估确定客户信用标准和条件及时回收货款强化货款回收的责任制度加强发票的管理明确销售机构和人员的职责权限等内容确保营业收入的真实性避免或减少坏账损失
第七十九条公司应当合理规划采购和付款业务的机构和岗位加强采购合同管理建立和完善采购和付款程序强化对清购审批采购验收付款等环节的控制实行采购业务财务预算管理制度重大采购实行招投标制度做到比质比价采购透明采购决策堵塞采购漏洞防止舞弊及行为的发生
第八十条公司应当建立成本费用控制系统强化成本费用预算管理制度做好成本费用管理的各项基础工作制定成本费用标准分解成本费用指标正确核算产品成本控制成本费用差异考核成本费用指标的完成情况落实奖罚措施降低成本费用提高企业经济效益
第八十一条公司要加强税收控制和管理设立税务专管人员依法纳税加强企业税收筹划注重财务会计处理与税收政策衔接做好纳税调整工作维护企业合法经济利益
第八十二条公司要加强财务管理信息系统的岗位责任制电算化系统不相容的职务要进行分离防止非经授权接近或使用计算机设备程序和数据等软硬件资源保证输入数据的完整性和正确性确保财务管理信息系统的安全可靠稳定及效率财务管理信息系统控制包括数据的输入输出检索文件存储与保管网络安全等方面的控制
第三节内部控制制度的监督
第八十三条股份公司对企业内部控制制度的建设和实施情况进行监督检查确保内部控制制度的贯彻实施内部控制制度检查的主要职责是对内部控制制度的执行情况进行监督和评价写出检查报告对涉及会计工作的各项经济业务内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议对执行内部控制制度成效显著的内部机构和人员提出表彰建议对违反内部控制制度的内部机构和人员提出处理意见
第三章附则
第八十四条本管理制度的解释权和修改权属于公司
第八十五条本制度自董事会批准之日起执行

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