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中级财务会计复习

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中级财务会计复习(一)计算题
1.A企业1997年初坏账准备账户贷方余额为2500元、1997年年末应收帐款余额为600000元、1998年年末应收账款余额为400000元、该企业的坏账准备计提率为5‰.
1997年年末坏账准备的余额应该是‰=3000(元)
调整前坏账准备的余额为:2500元、则本期应当计提的坏账准备数额为500元
借:管理费用500
贷:坏账准备5001998年年末坏账准备的余额应该是‰=2000(元)
调整前坏账准备的余额为:2500元、则本期应当冲销的坏账准备数额为-1000元
借:坏账准备1000
贷:管理费用1000
2.资产负债表的编制方法:参见课本P311例2 (二)编制会计分录
1.(1)计提固定资产减值准备5 000元;
借:营业外支出计提的固定资产减值准备5000
贷:固定资产减值准备5000(2)结转固定资产清理净收益4 500元;
借:固定资产清理4500
贷:营业外收入4500
2.(1)向证券公司划出资金准备购买股票存出投资款100万元:
借:其他货币资金存出投资款100
贷:银行存款100(2)出售作为短期投资的股票一批、收入45000元、支付有关费用200元;该批股票账面成本30000元;
借:其他货币资金存出投资款44800
贷:短期投资30000投资收益14800
注:若没有专门股票投资资金账户,则将其他货币资金换为银行存款.
3.上月盘亏现金40元、因无法查明原因,本月经批准作为企业的管理费用处理;
借:管理费用40
贷:其他应收款现金短缺40
4.支付离,退人员离,退休费4000元;
借:管理费用4000
贷:现金4000
5.上月23日,企业采用现金折扣方式购入材料一批、价款20万元、增值税34 000元已作为应付账款入账;本月初用银行存款结算该笔货款.由于在折扣期内付款,按规定取得2%的现金折扣收入.
借:应付账款234000
贷:银行存款229320财务费用4680
6.按医务人员的工资计提福利费2 500元;
借:管理费用2500
贷:应付福利费2500
7.(1)所持一张面值为50万元的商业承兑汇票已到期,对方无力偿付;
借:应收账款500000
贷:应收票据500000(2)A企业受到B公司开出的银行承兑汇票一张,抵付前欠欠款58万元;
借:应收票据580000
贷:应收账款580000(3)月初、企业持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现;贴现利息为1 250元、贴现净额已存入A工厂的存款账户.该项应收票据尚差1个月到期.
借:银行存款498750财务费用1250
8.收入某公司支付的违约金1500元存入银行;
借:银行存款1500
贷:营业外支出1500
9.(1)公司计提平价发行面值100000元、半年付息,年利率为8%长期债券的半年利息;
借:财务费用8000
贷:应付利息8000(2)预提短期借款利息50000元;
借:财务费用50000
贷:预提费用50000(3)支付本季短期借款利息150 000元.经查,前2个月已预提90 000元;
借:财务费用60000预提费用90000
贷:银行存款150000
10.(1)出售一项专利,收入25万元存入银行.该项专利的账面摊余价值10万元;营业税率5;
借:银行存款250000
贷:无形资产专利权100000应交税金应交营业税12500营业外收入出售无形资产收益137500(2)摊销自用商标价值4 500元;
借:管理费用4500
贷:无形资产商标权4500
11.(1)本年度应交所得税33万元、1-11月已预交19万;
借:所得税140000
贷:应交税金应交所得税140000(2)将本年度实现的净利润400000元转入利润分配账户;
借:本年利润400000
贷:利润分配未分配利润400000(3)按照本年度净利润的10%提取法定盈余公积;
借:利润分配提取法定盈余公积40000
贷:盈余公积法定盈余公积40000
12.销售不适用的原材料一批、价款40 000元、增值税6 800元、贷款已收妥并存入银行.该批材料成本为19 000元;
借:银行存款46800
贷:其他业务收入40000应交税金应交增值税(销项税额) 6800
借:其他业务支出19000
贷:原材料19000
13.(1)销售产品一批、价值30万元、增值税5.1万元.经查,该笔销售业务已于前月预收贷款10万元、余款尚未结清.该批产品成本为20万元;
借:预收账款351000
贷:主营业务收入300000应交税金应交增值税(销项税额
借:主营业务成本200000
贷:库存商品200000(2)销售产品一批、价值30万元、增值税5.1万元、货款尚未收到;
借:应收账款351000(3)收到(2)中所欠货款,用银行存款支付10万元、余额用一张商业汇票支付;
借:银行存款100000应收票据251000
贷:应收账款351000
14.本期确认坏账损失4000元(用备抵法).
借:坏账准备4000
贷:应收账款4000(三)综合题
1.乙公司为有限责任公司、2002年7月1日,甲公司以一幢厂房作价投资,该厂房账面余额200万元、累计折旧40万元、已计提减值准备10万元、公允价值165万元、该投资拥有乙公司50%的股权、2002年6月30日,B公司的所有者权益总额为280万元、其中实收资本200万元.2002年度乙公司实现净利润50万元.其中1~6月份实现净利润20万元.股权投资差额按10年摊销.2003年2月15日乙公司宣告发放现金股利40万元.甲公司对乙公司的长期股权投资分别采用成本法,权益法核算.
要求:
①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(长期股权投资科目需要列出明细科目),并计算该公司年末资产负债表中长期股权投资项目的金额;
②编制乙公司接受该项目投资的会计分录,并计算乙公司年末的所有者权益项目金额.
成本法:借:长期股权投资其他股权投资150累计折旧40固定资产减值准备10
贷:固定资产200
2003年2月15日宣告发放股利时:
借:应收股利20
贷:投资收益15长期股权投资其他股权投资5
权益法:借:长期股权投资其他股权投资(投资成本) 140长期股权投资股权投资差额10
借:长期股权投资其他股权投资(损益调整) 15
借:投资收益1
贷:长期股权投资股权投资差额1
或者:借:长期股权投资其他股权投资(损益调整) 15
贷:投资收益14长期股权投资账户的期末余额为%9=164(万元)或=164(万元)
贷:长期股权投资其他股权投资(损益调整) 20
乙公司:借:固定资产165
贷:实收资本100资本公积65
2.C公司于2001年1月初发行3年期,票面利率6,面值500万元的债券、发行价格为503万元(债券发行费用略).按照约定,债券利息每半年支付一次,具体付息日为7月1日,1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建.工程于2000年底开工,2002年底完工并交付使用.该企业每半年核算一次利息费用.
(1)计算该批债券半年的应付利息,半年分摊的溢价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用.
(2)编制下列业务的会计分录:
第一、2001年初发行债券;
第二、2001年6月30日预提债券利息并分摊债券溢价;
第三、2003年12月31日预提债券利息并分摊债券溢价;
第四、2004年1月初还本付息.
(应付债券账户要求列示明细账户)
(1)半年应付利息为:5006%12=15(万元)
半年分摊溢价为:36=0.5(万元)
半年实际的利息费用(直线法)为:14.5(万元)
(2)2001年初:
借:银行存款503
贷:应付债券债券面值500应付债券债券溢价3
2001年6月30日:
借:在建工程14.5应付债券债券溢价0.5
贷:应付利息15
2003年12月31日:
借:财务费用14.5
2004年1月1日:
借:应付债券债券面值500应付利息15
贷:银行存款515
3.1999年A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价10000元、增值税1700元、运输费500元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批、账面价值1000元、市价1200元、购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1500元.上述有关款项已通过银行收付.预计使用年限5年,预计残值收入400元、预计清理费用200元.税率30.
(1)编制购入设备的会计分录;
(2)编制支付安装费及设备交付使用的会计分录;
(3)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备的折旧额;
(4)假设2002年初该企业对设备的折旧方法由原来的年数总和法改为直线法,请写出因折旧方法变更而影响本年度利润表,利润分配表有关项目的名称.按照计提5%的公益金,计提10%的法定盈余公积.
(5)假设该企业一直采用直线法进行折旧,2001年12月因意外事故该设备遭毁损提前报废,变卖固定资产收入为1000元、清理费用200元、计算此时该项设备的清理净损益.
(1)借:在建工程12200
贷:银行存款12200(2)借:在建工程2670
贷:原材料1000应交税金应交增值税(进行税额转出) 170银行存款1500
借:固定资产14870
贷:在建工程14870(3)年限平均法=146705=2934(元)
年数总和法:=14670(元)=4890(元)=3912(元)=2934(元)=1956(元)=978(元)
(4)年度年数总和法直线法税前差异所得税差异税后差异
1369.2 合计
2053.8
借:累计折旧2934
贷:应交税金应交所得税880.2利润分配未分配利润2053.8
借:利润分配未分配利润308.07
贷:盈余公积法定盈余公积205.38法定公益金102.69(5)该固定资产净值为=6068(元)净残值收入为=800(元)
则:该项设备的净损益为=5268(元)
4.某企业2002年度的有关资料如下:
年初利润分配未分配利润账户有贷方余额29.6万元.2002年全年实现税前利润600万元;本年度发生的收支中、有国库券利息收入20万元;税款滞纳金支出10万元;行政部门用固定资产计提折旧费15万元(按照税法要求应计提20万元).该企业适用的所得税税率为30;并决定按10,6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金,将当年净利润的50%向投资者分配现金利润,下年2月支付.
①计算下列指标:该企业2002年的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用,净利润,提取的法定盈余公积金,法定公益金,向投资者分配的利润及年末的未分配利润.
②根据上述计算结果,编制本年末列支所得税,提取盈余公积和公益金,向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录.(注意:利润分配账户应列示明细账户)
①全年应纳税所得额=585(万元)应交所得税=58530=175.5(万元)应付税款法下所得税费用=应交所得税=175.5(万元)净利润=424.5(万元)提取的法定盈余公积金万元)提取的法定公益金=424.56=25.47(万元)向投资者分配的现金利润万元)年末未分配利润=144.33(万元)
②借:所得税175.5
贷:应交税金应交所得税175.5
借:利润分配提取法定盈余公积42.45提取法定公益金25.47
贷:盈余公积法定盈余公积42.45法定公益金25.47
借:利润分配应付利润212.25
贷:应付股利212.25
借:利润分配未分配利润280.17
贷:利润分配提取法定盈余公积42.45应付利润212.25
5.编制本年度的利润表[参照课本P307 例1]

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