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中级财务会计期末复习指导

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中级财务会计期末复习指导财务会计是广播电视大学财务会计专业的核心课程,它以会计学原理为基础、主要阐明对企业出现的一般会计事项进行确认,计量,记录和报告的财务会计基本理论和方法体系.本课程的基本思路是,以财务会计的目标为导向,以对外报告的会计信息生成为主线产以四项基本会计假设为前提,以六大会计要素为结构,在阐述财务会计目标,特征的基础上(第一章),对六大会计要素的核算方法展开论述(第二~十一章),最后又以财务报告为总结(第十三章).内容上,本课程主要围绕财务会计目标详细阐述六大会计要素的核算.本学期我们使用的教材,是根据全国统一的《企业会计制度》进行修改后的新教材.为配合主教材的学习,学习指导书(即《中级财务会计实验手册》)也进行了相应修改.学习指导书对各章重点、难点内容再次进行了分析,并配有练习题,题型与考试的基本一致.建议大家以主教材为依据,结合学习指导书进行复习.期末复习实际上是在平时学习的基础上对本课程内容的再次温故知新.应付考试,保证过关仅仅是期末复习的目的之一、最主要的是通过复习来发现平时学习的不足或漏洞,做到亡羊补牢,更好地掌握本课程的知识,达到本课程的学习目标.所以大家复习时,首先应把握本课程的基本思路,・结合教学大纲的要求全面复习.在此基础上,结合本课程的考核说明,有重点地复习.会计是一门实用性,技术性很强的学科,本课程的学习要求学员提高对会计实务的操作能力、以此考核学员对所学知识的理解与应用,这对广播电视大学的专科学员来说尤为重要.期末复习时要多做练习题,先掌握基本的内容(如基本概念,基本核算方法,基本业务的会计处理),再进行知识的综合运用.
复习的方法尤为重要.一是要注意将资产各章的内容与其后章节的相关内容对照学习.例如,应收及预付款(第三章)与应付及预收款(第八章),股权投资(第五章)与所有者权益中的实收资本或股本(第十章),债券投资(第五章)与应付债券(第九章)等、分属于同项业务的两个不同方面,会计核算方法自然有相同之处.二是修改后的教材增加了非货币交易,债务重组的内容、就非货币性交易而言、涉及到非货币性资产(第四章至第七章)各章内容以及交易双方的核算,应重点掌握换入资产入账价值的确定;债务重组涉及资产,负债、所有者权益各章内容以及债权人与债务人的会计处理,重点应掌握各种债务重组方式及债权人、债务人的会计处理原则,具体的账务处理应以债务人为主.通过以上对照学习,掌握其共性,明察其差别;既能加深理解,又可节省学习时间.
第一章总论本章统帅全书,阐述了财务会计的目标,特征、内容及一般原则.
一般掌握:财务会计的目标,特征.
一般了解:财务会计的内容及一般原则.
第二章货币资金货币资金包括库存现金,银行存款和其他货币资金三项内容、流动性强又易发生意外和损失,故应加强管理.
重点掌握
1.货币资金,库存现金及其他货币资金的内容.
2.现金的管理制度,尤其要注意现金的使用范围.
3.备用金的核算,库存现金盘盈,盘亏的核算方法.
4.银行存款账户的使用及管理,银行转账结算方式的种类及适用范围.
一般掌握库存现金,银行存款的总分类核算,明细分类核算;银行存款的核对;其他货币资金的核算.
第三章应收及预付款项应收及预付款项是企业重要的流动资产,它因赊销或其他原因而产生,不仅存在于每个企业,而且一般所占企业流动的比重较大,会计上无疑应加强核算和管理.
1.应收账款的范围:附现金折扣销售商品时应收账款人账金额的确定.
2.采用总价法核算应收账款的会计处理.
3.坏账损失的确认,采用备抵法核算坏账的会计处理.
4.带息应收票据的核算,尤其注意持有期内对应收票据利息的处理.
5.应收票据贴现的核算,掌握计算及其会计处理.
6.通过债务重组收回应收账款,应收票据的核算.
7.预付账款的账户设置方法.
8.其他应收款的内容.
应收账款的性质及一般核算方法:不带息票据的核算;预付账款,待摊费用,其他应收款的核算方法.
第四章存货存货的内容较多,所占企业流动资产的比重很大;而且企业的经营性质不同或对存货的管理要求不同、存货的核算方法也有差别、这就给本章的学习带来了一定难度.
1.存货的范围掌握存货的确认标准,不同企业存货的具体内容以及不属于企业存货的一些特殊货物(如工程物资,特准储备物资等).
2.存货的计价一是掌握外购存货实际成本的构成内容、尤其注意进货费用及增值税的处理;二是掌握实际成本法下发出存货的计价方法,做到分别采用各种方法会计算发出存货成本,期末结存成本.
3.外购存货的核算,包括发出及领用的会计处理.这里应以原材料为重点、掌握工业企业存货按计划成本,按实际成本的核算方法;以库存商品为重点、掌握流通企业数量进价金额、售价金额的核算方法.
4.通过非货币性交易,债务重组方式取得存货的核算.
5.包装物的内容、低值易耗品的摊销方法. 般掌握存货的分类;确定期末存货价值的成本与可变现净值孰低法;存货盘盈,盘亏的核算;包装物,低值易耗晶摊销的核算.
一般了解自制存货,委托加工存货的核算.
第五章对外投资对外投资的内容不多,但核算难度较大.
1.对外投资的分类,尤其注意按投资性质分类的方法.
2.短期投资成本掌握理论上的构成内容、包括有价证券的买价及相关的购买费用;会计算实际的短期投资成本,这里应注意买价中所含的应收股利及分期付息债券的应收利息,不能计人短期投资成本;投资持有期内对收入的现金股利或债券利息冲减短期投资成本的情形.
3.短期投资的期末计价方法有成本法,市价法,成本与市价孰低法三种、这里应重点掌握成本与市价孰低法及具体运用.因为短期投资与其他流动资产不同、信息使用者更需要了解其变现能力、我国《企业会计制度》明确规定短期投资的期末计价必须采用成本与市价孰低法.
4.长期股权投资投资企业对被投资企业的影响程度包括四种情况,掌握其确认;长期股权投资核算的成本法与权益法,掌握这两种方法的适用范围,具体的会计处理应注意初始成本的确定,两种方法对投资期内收入投资利润的处理及差别.理解股权投资差额的含义及计算.
5.长期债券投资的核算,包括购人债券、持有期内预提债券利息,到期收回债券本息的核算方法;溢价或折价购人债券时,还应掌握溢价或折价的性质,采用直线法摊销溢价或折价的计算及摊销的会计处理.
6.通过非货币性交易,债务重组方式取得各项投资的核算. 长期债券投资溢价或折价摊销的实际利率法;其他长期股权投资的核算;其他长期债权投资的核算;可转换债券的核算;长期股票投资核算方法的转换.
第六章固定资产固定资产与低值易耗品同属于企业的劳动资料.但劳动资料作为固定资产核算和管理,应具备相应条件,对此我国《企业会计制度》有明确规定.
1.固定资产的计价有原价,净值,重置价值三种计价标准.掌握三种计价方法的含义及作用,尤其注意不同来源增加的固定资产的原价的具体内容.
2.固定资产购建的核算掌握外购固定资产需要安装的会计处理,注意购人固定资产发生的增值税的列支.
3.固定资产折旧掌握折旧的范围,折旧尤其是快速折旧法的计算方法,折旧的会计处理:折旧费按固定资产的使用部门分别计人有关成本或费用.
4.固定资产清理的核算分出售清理,正常报废清理,非常毁损清理三种情况,都需通过固定资产清理账户核算.掌握固定资产清理账户的核算内容及三种清理业务的会计处理.
5.固定资产减值准备掌握计提减值准备的条件及相应的账务处理.
固定资产的性质及分类:固定资产折旧,的直线法;固定资产修理的核算;固定资产盘盈与盘亏的核算.
自行建造及融资租人固定资产的核算;固定资产改扩建的核算.
第六章无形资产及其他资产无形资产其实也是固定资产,因为它具备固定资产的条件;但它没有实物形态、核算和管理上也与有形的固定资产有区别、故对其单设项目进行核算和管理.其他资产主要指长期待摊费用.
1.无形资产的特点及内容没有实物形态、属于非货币性长期资产,收益不确定,有偿取得是无形资产的主要特点、其内容应注意土地使用权、商誉、因为它们有特殊的规定.
2.无形资产的摊销方法及会计处理
3.无形资产出租与出售的核算出租即转让使用权、租金收入作为企业的其他业务收入处理;出售即转让所有权、其净损益作为企业的营业外收支处理.应注意两种情况下会计处理的差别.
4.开办费
掌握具体内容及核算方法:发生期内通过长期待摊费用账户归集,在企业开始经营的当月一次计人当期管理费用.
无形资产的性质及取得的核算;除开办费外的其他长期待摊费用的会计处理.
无形资产的分类,计价;长期待摊费用的性质,内容.
第八章流动负债本章内容很多,应结合第三章的有关内容对照学习.对于应交税金,应区分价内税与价外税.税金是企业的一种支出、应明确各种税金的列支及核算账户.
1;流动负债的分类掌握三种分类方法及每种流动负债包括的具体内容.
2.应付账款的核算包括发生,偿付的核算,重点是总价法下应付账款的会计处理.
3.应付票据的核算重点掌握带息票据的核算,包括发生,持有期内对应付票据利息的处理,到期偿付本息的处理.
4.应付工资的核算掌握工资总额的内容及分配工资费用的会计处理.
5.应交增值税的核算增值税属于价外税,在理解一般纳税人、小规模纳税人会计核算特点的基础上,分别掌握其应交增值税的会计处理.
6.应交营业税的核算营业税属于价内税,其会计处理非常简单,关键是要掌握核算账户.具体讲:提供应税劳务企业交纳的营业税记人主营业务税金及附加账户,企业转让无形资产交纳的营业税记人其他业务支出账户,企业出售不动产交纳的营业税记人固定资产清理账户.
7.预收账款的核算掌握账户的设置方法.
8.债务重组掌握债务重组方式,不同重组方式下债务人的会计处理.
9.预计负债的确认条件,或有负债的特点及披露,两者的区别. 或有负债的内容;其他应付款的内容;应付福利费、短期借款,预收账款,预计负债的核算;债务重组时债权人的核算.
应交消费税的核算;预提费用的核算;其他应交款项的核算.
第九章长期负债
1.长期借款费用的处理这是长期负债核算共同面临的一个会计问题.应结合我国会计规范、掌握借款费用的内容及列支方法,尤其是资本化的条件及其具体计算.
2.长期借款的核算包括借人、偿还及偿还期内对借款利息的会计处理.
3.应付债券的核算包括发行、偿付期内对应付债券利息的会计处理,到期偿付债券本息的核算方法;溢价或折价发行债券时,还应掌握按直线法摊销溢价或折价的核算.
公司债券的特点(与股票,借款相比);融资租人固定资产的核算;债务重组的核算.
应付债券溢价或折价采用实际利率法摊销的计算;偿债基金的核算;可转换公司债券转换为普通股的核算;应付引进设备款,专项应付款的核算.
第十章所有者权益
1.所有者权益的特征公司制企业所有者权益的构成.
2.公司制企业所有者权益的核算除掌握相应的会计处理外,还应熟悉国家有关法规对投入资本的增加与减少,盈余公积的提取与使用的规定;掌握资本公积的来源;债务重组时,将债权转为股权的会计处理.
合伙企业,独资企业所有者权益的特征、会计核算特点及核算方法;所有者权益在会计报告中的列示.
第十一章收入,费用及利润
1.收入,费用的内容及其确认.
2.主营业务收入,成本的核算.
3.其他业务收入的内容及核算.
4.营业费用,管理费用,财务费用的内容.
5.营业外收入,营业外支出的内容.
6.所得税的核算会计算纳税所得额、理解永久性差异,时间性差异及其主要内容、掌握应付税款法,递延法的会计处理.
7.净利润的分配顺序,亏损的弥补途径.净利润分配的会计处理可结合第卜章的有关内容学习.
主营业务税金及附加的核算;期间费用的核算;营业外收支的核算;利润的年终结转.
所得税核算的债务法;亏损弥补的核算;上年利润调整的核算.
第十二章会计调整
1.有关概念包括会计政策,会计估计,会计差错,追溯调整法,未来适用法.
2.区分会计政策与会计估计的主要内容.
3.未来适用法的具体运用. 追溯调整法,会计估计变更,会计差错变更的会计处理.
第十三章会计报表
1.会计报表的编制要求.
2.资产负债表的作用及编制方法,尤其要注意一些特殊项目的编制方法.
3.利润表的作用及编制方法,理解编制利润表的两种观点:本期损益观,损益满计观.
4.现金流量表掌握现金,现金流量的含义、我国对现金流量的分类及各类现金流量的主要内容;掌握正表中经营活动产生的现金流量各项目的编制方法,补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量的编制方法.
会计报表的含义、种类及意义、资产负债表,利润表,现金流量表的结构,利润分配表的编制方法,现金流量表中投资,筹资活动产生的现金流量各项目的编制方法.
中级财务会计综合练习题
一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的,将其顺序号填入括号内)
1.企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经.
A. 本单位负责人审查批准B.财政部门审查批准C.开户银行审查批准D.主管部门审查批准
2.某企业于2000年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现.若该票据票面金额为元、2000年4月30日已计利息1 000元、尚未计提利息1 200元、银行贴现息为900元、则票据贴现时应计人财务费用的金额为.
A.2 200元B.1200元C元D. -300元
3.某企业采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款余额的5%计提.该企业1998年12月31日的应收账款余额为100万元、1999年发生坏账3万元、收回以前年度已注销的坏账l万元.若1999年应收账款余额为80万元、则当年应计提的坏账准备为.
A.4万元B.2万元C.1万元D.0
4.某企业1999年12月31日存货的账面价值为25 000元、预计可变现净值为23 000元o 2000年12月31日存货的账面价值为25 000元、预计可变现净值为26 000元.则2000年末应冲减的存货跌价准备为.
A元B元C.0D元
5.某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数.对于出现的差额、会计上在调整存货账面价值的同时,应.
A.增加营业外收入B.增加存货跌价损失C.增加管理费用D.增加待处理财产损溢
6.某商场采用毛利率法计算期末存货成本.本月初体育用品结存150 000元、本月购人400 000元、实现销、售370 000元、发生销售退回和折让20 000元、上月该类商品的毛利率为25,则本月期末库存商品成本为.
A元B元C元D元
7.某企业1998年12月30日购人一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价50000元、预计-使用5年,预计净残值2000元.若按年数总和法计提折旧,则第三年的折旧额为.
A.10 000元B.9 600元C.12 800元D.6 400元
8.某企业对一大型设备进行扩建.该设备原价1000万元、已提折旧80万元、发生的改扩建支出共计140万元、同时因处理废料发生变价收入5万元.该大型设备新的原价为.
A.1 135万元B.1 055万元C.1 140万元D.1 145万元
9.盘盈的固定资产净值,按规定程序批准后应计人. A.其他业务收入B.主营业务收入C.营业外收入D.营业费用
10.对固定资产多提折旧,将使企业的资产负债表中的. A.资产净值减少B.资产净值增加C.负债增加D.负债减少
11.当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时,应当将尚未摊销的价值转入.
A.当期负债B.无形资产C.所有者权益D.当期损益
12.A企业自行研制一项专利技术.在研制过程中发生原材料费用100 000元、开发人员工资160 000元、管理费用70 000元.在申请专利的过程中、发生律师费15000元、注册费5000元.若企业本期已依法取得该项专利,则该项专利的人账价值为.
A元B.20 000元C元D.90 000元
13.下列项目中、应予以资本化的利息支出是. A.开发无形资产发生的长期借款利息支出.B.购建固定资产发生的长期借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出C.为生产经营活动日常开支需要借人的长期借款利息支出D.进行长期投资而发生的长期借款利息支出
14.企业持有的一年内到期的长期应付债券、应. A.视为流动负债在资产负债表上单独列示B.作为长期负债在资产负债表中反映C.在利润表上单独列示D.在资产负债表应付账款项目中反映
15.收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等. A.日常经营活动中所形成酌经济利益的总流人B.日常经营活动中所形成的经济利益的净流人C.主要经营活动中所形成的经济利益的总流人D.全部经营活动中所形成的经济利益的总流人
16.下列收益中、按照税法规定免交所得税的项目是. A.国库券利息收入B.公司债券利息收入C.股票转让净收益D.公司债券转让净收益
17.企业离退休人员的工资应计人. A.制造费用B.营业费用C.管理费用D.应付工资
18.当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的,在注册资本中所占的份额部分,应计人.
A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积
19.企业接受非现金资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为. A.资本公积其他资本公积转入B.实收资本接受捐赠非现金资产准备C.资本公积接受捐赠非现金资产准备D.营业外收入
20.某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值l元、每股按1.2元的价格出售.按协议,证券公司从发行收入中收取30%的手续费、从发行收入中扣除,则该公司计人资本公积的数额为.
A元B元C元D.0
21.年末资产负债表中的未分配利润项目,其填列依据是. A.利润分配账户余额B.本年利润.账户余额C.本年利润账户借方余额D.盈余公积账户余额
22.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断、该公司在该起诉中胜诉的可能性有30,败诉的可能性有70.如果败诉、A公司将要支付100万元的赔偿款一根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额.
A.100万元B.70万元C.30万元D.0
23.在利润表中、对主营业务要求详细列示其收入,成本费用,对其他业务只要求列示其利润,这一作法体现了.
A.客观性原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.配比原则
24.下列项目中、属于资产负债表中流动负债项目的是. A.长期借款B.递延税款贷项C.应付股利D.应付债券
25.提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是. A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.利润分配表
26.下列事项中、引起现金流量净额变动的项目是. A.将现金存人银行B.用现金等价物清偿30万元的债务C.用存货抵偿债务D.用银行存款购人三个月到期的债券
27.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计人.
A.其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入
28.企业筹建期间发生的下列费用中、不应作为开办费核算的是. A.筹备人员的工资B.筹备人员的差旅费C.企业注册登记费D.在建工程的借款利息
29.按照现金管理制度的有关规定,下列支出不应使用现金支付的是.
A.发放职工工资35 000元B.支付商品价款5 000元C.支付职工医药费l 000元D.购买零星办公用品500元
30.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票.按日计算汇票到期日,该汇票的到期日应为.
A.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月20日
31.下列各项中、应记人坏账准备账户贷方核算的是. A.本期确认的坏账B.本期转销的坏账损失C.收回过去已确认并注销的坏账D.确实无法支付的应付账款
32.固定资产采用快速折旧法,会使企业加速期间. A.利润减少B.利润增加C.利润不受影响D.A或B
33.应收账款的产生原因是. A.现销B.赊销C.现购D.赊购
34.下列项目中、不属于应付福利费核算内容的是. A.从费用中提取的福利费B.支付职工生活困难补助C.从净利润中提取的福利费D.支付厂部幼儿园职工工资
35.F公司5月1日将本年4月1 日签发,期限3个月,面值60 000元的不带息商业汇票向银行贴现,年贴现率6.则F公司收人的贴现净额为.
A.59 100元B.59 400元C.59 700元D.60 300元
36.在物价持续上涨期间,能使企业当期利润最小的存货计价方法是.
A.后进先出法B.先进先出法C.加权平均法D.个别计价法
37.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是. A.财务费用B.营业费用C.应收票据D.应付票据
38.出租包装物的摊销价值应计人. A.生产成本B.营业费用C.其他业务支出D.管理费用
39.企业可支取工资和奖金的存款账户是. A.基本存款户B.一般存款户C. 专用存款户D.临时存款户
40.在存货价格持续上涨的情况下,使期末存货账面价值最大的存货计价方法是.
A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.移动平均法
41.短期股票投资与长期股票投资在会计核算上的共同之处主要是.
A.购人时按投资成本记账B.收到现金股利时作为投资收益C.期末按成本计价D.按实际权益调整投资账面价值
42.企业取得某项无形资产,法律规定的有效期限是8年,合同规定的受益期限为7年.该项无形资产的摊销期限应为.
A.7年B.8年C.不少于10年D.不多于10年
43.下列与企业(一般纳税人)损益无关的税金是. A.所得税B.消费税C.印花税D.购进存货发生的增值税
44.A公司1999年12月31 日长期债权投资账户的余额20 000元、其中一年内到期的长期债券投资10 000元.则填列资产负债表的长期债权投资项目时,应填列的金额为.
A.20 000元B.30 000元C.10 000元D元
45.A公司于3月15 日销售商品一批、应收账款为100 000元、规定对方付款条件为N30.购货单位已于3月22日付款.A公司实际收到的金额为.
A.90 000元BC.98 000元D.80 000元
46.某企业试开发一项新配方、发生各种开发费用10万元.开发成功后申请专利权时,发生律师费及注册费2万元、另发生广告费1万元.该项专利权的人账价值应为.
A.13万元B.10万元C.3万元D.2万元
47.预收货款不多的企业,可不单设预收账款账户;若发生预收货款业务,其核算账户应为.
A.应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款
48.商业汇票的付款期限最长不能超过. A.9个月B.3个月C.6个月D.12个月
49.A公司于1999年7月1日发行面值10万元、票面利率10,期限5年,到期一次还本付息的公司债券、共收款12万元(发行费用略).该公司每半年计提一次债券利息,并分摊债券溢价或折价.2000年6月30日,该债券的账面价值为.
A.12万元B.13万元C.12.6万元D.11.6万元
50.企业购人股票时,如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利,应将这部分股利记人的账户是.
A.短期投资B.财务费用C.其他应付款D.应收股利
51. A公司以一项设备对外进行长期股权投资,设备原价1,5万元、已提折旧4万元;评估确认价值14万元.该项长期投资的初始成本应为.
A.14万元B.11万元C.15万元D.10万元
52.某企业认购普通股1.000股,每股面值10元、实际买价11 000元、其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元.另外支付佣金100元.该批股票的人账成本为.
53.企业现有注册资本2 000万元、法定盈余公积余额1 200万元、则可用于转增企业资本的数额为.
A.500万元B.700万元C.800万元D.1200万元
54.下列不属于管理费用的支出项目是. A.借款利息B.业务招待费C.房产税D.无形资产摊销
55.企业到期的商业汇票无法收回,则应将应收票据本息一起转入.
A.应收账款B.坏账损失C.财务费用D.其他应收款
56.A公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧.该项固定资产原价50 000元、预计使用年限5年,预计残值500元、该项资产第2年应提折旧额为.
57.企业出售无形资产的净收入,会计上应确认为. A.营业外收入B.营业收入C.其他业务收入D.投资收益
58.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是. A.按债券的实际发行价格B,按债券的还本方式C.按债券有无担保D.按债券有否记名
59.能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的资产负债表项目是.
A.应付账款B.应收账款C. 长期借款D.在建工程
60.下列项目中、属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是.A.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.长期应付款
61.编制现金流量表时,企业因资金短缺、变卖旧汽车收到的现金属于.
A.经营活动的现金流量B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.非正常活动的现金流量
62.带息应付票据的利息支出应计人. A.财务费用B.管理费用C.营业费用D.制造费用
63.提取坏账准备的企业,已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时,应.
A.借记银行存款账户,贷记管理费用账户B,借记应收账款账户,贷记坏账准备账户C.借记银行存款账户,贷记应收账款账户D.B和C
64.最高层次的会计信息质量是. A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性
65.企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的.
年12月30日A公司坏账准备账户有借方余额2 000元、年末应收账款余额1 000万元.如果按5%o提取坏账准备,则A公司坏账准备账户的年末余额为.
A.贷方余额48 000元B.贷方余额50 000元C.借方余额48 000元D.借方余额52 000元
67.采用直线法摊销债券溢价时,各期摊销额. A.逐期增加B.相等C.逐期减少D.不能确定
68.企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法,1998年6月30日短期投资跌价准备A股票账户有贷方余额600元.1998年12月31,日,A股票的成本6 500元、市价5 000元;1999年6月30日,A股票的成本没变,市价5 500元.根据上述资料,1999年6月30日该企业对A股票应.A.计提短期投资跌价准备1 000元B.计提短期投资跌价准备500元C.计提短期投资跌价准备1 500元D.冲减短期投资跌价准备500元
69.原材料已经验收入库,月末结算赁证未到,可按材料合同价款估计人账,应作的会计分录为.
A.借:物资采购B.借:原材料
贷:应付账款贷:应付账款
C.借:物资采购D.借:原材料
贷:其他应付款贷:物资采购
70.D公司接受A公司投入设备一台,原价50 000元、账面净值30 000 元、评估净值为35 000元.则D公司接受设备投资时,实收资本账户的人账金额为.
A.30 000元B.35 000元C.50 000元D.20 000元
71.根据《收入》准则的规定,下列业务应确认为企业当年的主营业务收入的有.
12月25日销售产品一批、价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张5月20日销售多余的材料一批、价款20万元已收到并存银行9月30日销售产品一批、价款15万元、但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小12月30日发出商品一批、价款50万元、委托C公司代销
72.甲公司以600万元购买乙公司80%的股份.乙公司所有者权益总额为800万元、则甲公司股权投资差额为.
A.借差40万元B.借差200万元C.贷差40万元D.贷差200万元
73.下列属于投资活动的现金流出的项目是. A.债券到期收到的现金B.偿还债券支付的现金C.购买债券支付的现D.发行债券收到的现金
74.预付货款业务不多的企业,可不单设预付账款账户,而将预付的货款记人.
A.应付账款账户的借方B.应付账款账户的贷方C.应收账款账户的借方D.应收账款账户的贷方
75.会计报表的编制要求包括. A.数字真实,内容完整B.计算准确,报送及时C.便于理解D.A和B
76.下列项目,应作为营业收入核算的是. A.销售商品收到的增值税B.出售固定资产取得的收益c;出租无形资产取得的收入D.预收其他企业的货款
77.下列各项不属于存货的是. , A.工程物资B发出用于展览的存货C.委托代销商品D.分期收款发出商品
78.某零售企业12月31日的库存商品账户余额为860 000元、商品成本差异账户余额为275000元、在途物资账户余额为120000元、低值易耗品账户余额为45000元、包装物账户余额为6 000元.则资产负债表中存货项目的金额应为.
79.对银行已经人账,企业尚未入账的未达账项、企业编制银行存款余额调节表后,一般应当.
A.根据银行存款余额调节表进行账务处理B.根据银行对账单上的记录进行账务处理C.根据对账单和调节表白制凭证进行账务处理D.待结算凭证到达后再进行账务处理
80.采用权益法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利,投资企业对应分得的现金股利,会计上应作.
A.贷记应收股利B.贷记投资收益C.贷记长期股权投资D.借记长期股权投资
81.下列长期股权投资中、应采用权益法核算的是. A.投资企业占被投资企业15%的表决权资本B.投资企业占被投资企业75%的表决权资本,但被投资企业正在进行破产清算C.投资企业占被投资企业35%的表决权资本,但计划近期内出售被投资企业的股份D.投资企业占被投资企业18%的表决权资本,但向被投资企业派出管理人员
82.企业购买其他企业发行的可转换债券、性质上属于. A.债权投资B混合投资C.股权投资D.长期投资
83.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额是.
A.处置固定资产的收益B.计提的固定资产折旧C.摊销的待摊费用D.计提的坏账准备
84.下列各项属于公益金用途的是. A.弥补亏损B.购建集体福利设施C.转增资本D.支付职工生活困难补助
85.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入. A.存货成本B.管理费用C.营业费用D.财务费用
86.下列各项、不影响企业营业利润的是. A.商品销售收入B.劳务收入C.罚款收入D.固定资产出租收入
87.下列坏账损失的会计处理方法中、不符合费用与收入配比原则的是.
A.直接转销法B.账龄分析法C.备抵法D.应收账款余额百分比法
88.采用成本法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利,投资企业对应分得的现金股利,会计上应.
贷记应收股利B.贷记投资收益C.贷记银行存款D.借记长期股权投资
89.购进存货运输途中发生的合理损耗应. A.计人存货采购成本B.由运输单位赔偿C.计人管理费用D.由保险公司赔偿
90.下列各项不应计提固定资产折旧的是. A.季节性停用的大型设备B.融资租人固定资产C.已提足折旧仍在使用的大型设备D.经营性出租的固定资产
91.对利润分配表,下列说法正确的是. A.它是会计报表中的主表B.它是资产负债表的附表C.它是利润表的附表D.它可反映企业利润的形成情况
92.计提固定资产折旧时,可先不考虑固定资产残值的计算方法是.
A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法
93.购人作为短期投资的股票,如果包含已宣告发放但尚未收取的现金股利,当实际收到这部分股利时,应借记银行存款账户,贷记.
A.应收股利账户B.投资收益账户C.营业外收入账户D.短期投资账户
94.在长期股权投资中、投资企业直接拥有被投资单位18%的表决权资本,另外被投资单位的生产经营需要依赖投资企业的技术资料,则该项长期股权投资的会计核算应采用.
A.成本法B.成本与市价孰低法C.权益法D.市价法
95.按照现行会计制度的规定,下列票据中应作为应收票据核算的是.
A.支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票
96.某企业因违约于1999年2月被一家客户起诉、原告提出索赔150000元. 2000年1月8日法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元.在该企业2000年2月27日公布的1999年度的会计报表中、该赔偿金额应作为.
A.1999年度的调整事项处理B.1999年度的管理费用处理C.1999年度的非调整事项处理D.2000年度的营业外支出处理
97.出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入. A.主营业务收入项目B.其他业务利润项目C.投资收益项目D.营业外收入项目年7月3日企业持一张带息应收票据到银行贴现.该票据面值l 000000元、 1999年6月30日已计提利息l 000元、贴现时尚未计提利息l 200元、银行贴现息为900元.该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为.
A.-300元B. -200元C. -100元D.900元
99.企业利润表中的主营业务税金及附加项目不包括的税金为. A.消费税B.营业税C.增值税D.城市维护建设税
100,公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费、会计处理方法为.
A.计入开办费B.计人管理费用C.计入财务费用D.从溢价收人中扣除
101.采用总价法确认应收账款人账金额时,销售方应将其给予客户的现金折扣计入.
A.管理费用B.营业费用C.财务费用D.营业外收入
102.会计核算的一般原则中、要求前后期间提供可比的会计信息的原则是A.一致性原则B.可比性原则C.配比原则, D.权责发生制原则
103.某企业年初未分配利润150000元、当年实现净利润600 000元、按15%的比例提取盈余公积.当年该企业可供投资者分配的利润为.
A元B元C元D元
104.C公司1999年1月2日购人S公司20%的普通股.当年S公司实现税后利润180 000元、宣告分派现金股利108 000元.采用权益法核算,C公司当年的投资收益应为.
A元B元C.36 000元D.21 60元
105.某企业以面值10万元、年利率l0,期限6个月的商业承兑汇票到银行贴现,贴现率1.2,贴现期为4个月.此项经济业务所形成的或有负债金额为.
二.多项选择题(下列每小题的五个选择中、有二至五个正确的.请选出正确的,并将顺序号填入括号内.)
1.下列属于应收票据核算范围的有. A.商业承兑汇票B.银行汇票C.银行承兑汇票D.银行本票E.支票
2.采用备抵法核算坏账损失的优点是. A.符合谨慎性原则B.避免虚增资产C.为报表使用者提供更相关,可靠信息加速资金周转E.符合配比原则
3.下列项目中、可在材料成本差异账户贷方核算的有. A.购进材料实际、成本大于计划成本差额B.购进材料实际成本小于计划成本差额C.发出材料应负担的节约差异D.发出材料应负担的超支差异E.购进或发出材料的计划成本
4.固定资产清理发生的下列收支中、影响其清理净损益的有. A.清理费用B.变价收入C.保险赔偿收入D.营业税E.提前报废固定资产尚未提足的折旧额
5.下列固定资产应全额计提减值准备的有. A.长期闲置不用且无转让价值的固定资产B.已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产C.盘亏的固定资产D.使用后会产生大量不合格品的固定资产E.由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产
6.双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是.
A.不考虑净残值B.前期折旧额较低.C.加速折旧D.前期折旧额较高E.最后2年应改用直线法折旧
7.采用权益法核算时.下列能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有.
A.计提长期股权投资减值准备B.收到股票股利C.被投资企业接受实物资产捐赠D.被投资企业宣告分派现金股利E.投资企业实际收到现金股利
8.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有. A.收到被投资单位利润B.售出固定资产收到现金
C.支付生产:工人工资D.用存货偿还短期借款E.上交所得税
9.会计政策变更的会计处理方法有. A.备抵法B.追溯调整法C.直接转销法D.未来适用法E.直线法
10.下列属于企业实收资本增加途径的有. A.接受投资者投资B.经批准用盈余公积转增资本C.经批准用资本公积转增资本D.接受现金捐赠E.将债务转为资本
11.下列业务中、影响所有者权益结构变动的有. A.用盈余公积弥补亏损B.接受捐赠C.用固定资产对外投资D.经批准用资本公积转增资本E.发放股票股利
12.按照收入准则的规定,企业确认销售商品收入的条件有. A.企业已将商品所有权上的主要风险转移给买方B.企业已将商品所有权上的主要报酬转移给买方C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D.与交易相关的经济利益能够流人企业E.相关的收入和成本能够可靠地计量
13.下列项目中、不应确认为收入的有. A.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品的价款D.销售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金
14.下列业务中、能引起企业利润增加的有. A.收回已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提长期债券投资的利息D.收到供应单位违反合同的违约金E.溢价发行股票收入的溢价款
15.下列应作为营业外支出核算的有. A.计提的无形资产减值准备B.债务重组损失C.罚款支出D.离退休人员退休金E.出售固定资产的净收益
16.采用纳税影响会计法中的债务法核算所得税时,当期发生的下列事项中、影响当期所得税费用的有.
A.时间性差异产生的递延税款借项B.时间性差异产生的递延税款贷项C.税率变动对递延税款余额的调整金额D.永久性差异E.当期的税前利润
17.工业企业的下列交易和事项中、应当交纳增值税的有. A.将产品对外投资B.将产品分配给投资者C.将委托加工的物资用于工程项目D.将产品赠送他人E.将原材料用于在建工程
18.下列增值税(均有合法的专用发票)应计人所购货物成本的有.
A.小规模纳税人购人生产用原材料所支付的增值税B.一般纳税人购人固定资产支付的增值税C.购人工程物资支付的增值税D.一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税E.一般纳税人购进包装物支付的增值税
19.下列项目中、可能引起,资本公积总额变动的有. A.资本溢价B.接受现金捐赠C.取得债务重组收益D.接受外币资本投资E.发生债务重组损失
20.预计负债应具备的条件包括. A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务C.该34.务的履行很可能导致经济利益流出企业D.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠地计量
21.与应收票据账户贷方相对应的借方账户有. A.应收账款账户B.银行存款账户C.账务费用账户D.应付票据账户E.主营业务收人账户
22.下列银行转账结算方式中、属于同城结算的有. A.银行本票B.银行汇票C.支票D.委托银行收款E.汇兑
23.下列项目中、属于营业外收入的有. A.罚款收入B.出租包装物的收入C.出售无形资产的净收入D.保险赔偿收入E.存款利息收入
24.下列固定资产中、应计提折旧的有. A.经营租赁方式租人的固定资产B.经营租赁方式租出的固定资产C.大修理暂时停用的固定资产D.提前报废的固定资产E.未使用的房屋
25.根据《收入》准则的规定,下列业务应确认为企业当年的主营业务收入的有.
A.12月25日销售产品一批、价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B.5月20日销售多余的材料一批、价款20万元已收到并存入银行C.9月30日销售产品一批、价款15万元.但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小D.12月28日销售产品一批、发票已经开出、价款80万元已于2个月前预收.购货单位决定下年初再提货12月30日发出商品批、价款50万元、委托C公司代销
26.企业发行面值10万元、5年期,年利率10,每半年支付一次利息的债券一批、实际发行价格92 620元.如果采用直线法摊销、则每半年应计入财务费用账户的金额包括.
A.利息费用9 262元B.利息费用4 631元C.利息费用5 000元D.折价摊销738元E.折价摊销1 476元
27.下列不需要进行会计处理的业务有. A.用盈余公积转增资本B.用资本公积转增资本C.用税前利润补亏D.用税后利润补亏E.取得股票股利
28.在我国会计实务中、长期借款利息可列支的项目包括. A.在建工程B.财务费用C.开办费D.营业费用E.投资收益
29.下列账户余额、在编制资产负债表时应列入存货项目金额的有.
A.物资采购B.工程物资C.分期收款发出商品D.委托加工物资E.低值易耗品
30.下列不产生现金流量的业务有. A.本期核销的坏账B.收回以前年度已核销的坏账C以固定资产抵债D.存货的盘亏E.分配股票股利
31.下列各项费用应计入企业营业费用的有. A.业务招待费B.广告费C.展览费D.无形资产摊销E.金融机构手续费
32.下列各项中、作为其他应收款核算的是. A.收入购货单位预付的货款B.应收的各种罚款C.租人包装物支付的押金D.暂收职工未领的工资E.应收保险公司的各种赔款
33.下列长期股权投资中、应采用成本法核算的是. A.投资企业占被投资企业1.5%的表决权资本B.投资企业占被投资企业75%的表决权资本C.投资企业占被投资企业75%的表决权资本,但被投资企业正在进行破产清算D.投资企业占被投资企业35%的表决权资本,但计划近期内出售被投资企业的股份E.投资企业占被投资企业18%的表决权资本,但向被投资企业派出管理人员
34.下列情况中、应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有.
A.某项无形资产已被其他新技术所代替,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;
B.某项无形资产的市价在当期大幅度下跌、在剩余摊销年限内预期不会恢复;
C.某项无形资产发生了重大的减值损失;D.某项无形资产已被其他新技术所代替,且已无使用价值和转让价值;
E.某项无形资产已超过法律保护期限,且已不能为企业带来经济利益.
35.下列各项、属于我国现金流量表中现金的有. A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.3个月内到期的短期投票投资E.3个月内到期的短期债券投资
36.下列各项不在应付工资账户中核算的内容是. A.各种工资B.医药费C.经常性奖金D.独生子女补贴E.离退休人员的支出
37.其他货币资金包括. A.支票存款B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用证存款E.专项存款
. 38.工资总额的内容包括. A.计件工资B.经常性奖金C.工资性补贴D.职工生活困难补助E.离退休职工工资
39.下列各项、应计人企业(一般纳税人)外购存货人账价值的有.
A.存货的购买价格B.运输途中的保险费C.入库前的挑选整理费D.运输途中的合理损耗E.进项增值税
40.企业本期发生的下列费用和损失,影响企业当期净利润的有. A.计提的坏账准备B.批准处理的固定资产盘亏损失C.固定资产的安装费用D.交纳的所得税E.出借包装物的摊销价值
41.下列各项中、按规定可以转增资本的有. A.资本公积B.法定盈余公积C.法定公益金D.未分配利润E.住房公积金
42.现金等价物应同时具备的条件是. A.能够转换为已知金额的现金B.期限短C无价值变动风险D.流动性强E.价值变动风险小
43.下列各项中、属于营业外支出的有. A.捐赠支出B.税款滞纳金支出C.固定资产盘盈D.存货非常损失E.股票发行费
44.在我国,下列可用于弥补企业经营亏损的一般途径有. A.用资本公积补亏B.用法定盈余公积补亏C.用以后盈利年度的税后利润补亏D.用公益金补亏E.用以后盈利年度的税前利润补亏
45.企业转让无形资产时,下列应作为其他业务支出核算的有. A.转让使用权时按规定摊销的无形资产价值B.转让所有权时转销的无形资产的账面价值C.因转让发生的有关费用D.根据转让收入交纳的营业税E.转让收入
46.下列属于会计政策内容的有. A.坏账损失的核算方法B.坏账的估计方法C.固定资产的折旧方法D.固定资产使用年限的确定E.存货的计价方法
三、名词解释
1.备用金2.配比原则3.应收票据贴现4.账龄分析法
5.股权投资差额6.时间性差异7.现金流量表8.可转换债券
9.坐支10.毛利率法11.借款费用资本化12.永久性差异
13.固定资产折余价值14.短期投资跌价准备15.或有负债16.预计负债
17.现金等价物18.存货跌价准备19.售价金额核算法20.混合投资
21.工资总额22.本期损益观23.应付债券24.损益满计观
25.应付税款法26.应付债券27.纳税所得额28.递延税款
29.递延法30.债务法31.债务重组32.会计政策
33.会计估计34.追溯调整法35.未来适用法36.会计差错
四、简答题
1.预计负债与或有负债的主要区别有哪些
2.应付福利费与公益金有何不同
3.长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别有哪些
4.企业为什么会发生坏账会计上如何确认坏账损失
5.企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据
6.现金折扣销售商品时,分别用总价法,净价法核算的应收账款有哪些不同
7.企业为什么要编制现金流量表
8.为什么要进行债务重组
9.固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同
10.应付账款与应付票据有何不同
11.简述编制利润表的本期损益观,损益满计观及其主要差别.
五、业务计算题乙公司为有限责任公司、于2001年1月1日设立,注册资本总额为元甲公司以一幢厂房作价投资,拥有乙公司50%的股权.该厂房的账面原价为960 000元、已提折旧240 000元(不考虑有关税金).甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算. 甲,乙两公司适用的所得税税率为33. 2001年度,乙公司实现净利润840 000元;年末、按10%和5%的比例分别提取了盈余公积和公益金,向投资者分配利润480 000元、向投资者分配的利润已通过,银行转账支付.
要求:
(1)制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录,并计算该公司2001年末资产负债表中长期股权投资项目的期末数.
(2)编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录,并计算该公司2001年末资产负债表中未分配利润项目的期末数. (长期股权投资和利润分配科目需要列出明细科目).
2.甲存货年初结存数量3000件,结存金额8 700元.本年进货情况如下:日期单价(元件) 数量(件) 金额(元)2月9 日7月12日8月20日11月7日本年销售甲存货12 000件.
要求:采用下列方法分别计算甲存货的本年销售成本,年末结存金额.
(1)加权平均法(如果计算结果有小数,请保留4位小数)
(2)先进先出法(3)后进先出法
3.S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备.1998年12月31日坏账准备账户余额24 000元. 1999年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元、坏账准备提取率为3;2000年,6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元、当年末应收账款余额100万元、坏账准备提取率由原来的3%提高到5.
要求:分别计算1999年年末、2000年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额.
4.某工业企业为增值税一般纳税人、材料按计划成本核算.甲材料单位计划成本为10元公斤,1999年4月有关甲材料的资料如下:
(1)原材料账户期初借方余额20 000元、材料成本差异账户期初贷方余额700元、材料采购账户期初借方余额38 800元.
(2)4月5日,上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库.
(3)4月20 日,从外地A公司购人甲材料8 000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85 400元、增值税额14 518元、款项已用银行存款支付.材料尚未到达.
(4)4月25 日,从A公司购人的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗.按实收数量验收入库.
(5)4月30日汇总本月发料凭证、本月共发出材料11 000公斤,全部用于B产品生产.
(1)对上项有关业务编制会计分录.
(2)计算本月甲材料的成本差异率.
(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异.
(4)计算本月末库存甲材料的实际成本.
5.1998年1月i H,A公司销售一批材料给B公司、含税价为105 000元.1998年7月I日,B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款.该产品市价为80 000元、增值税率为17,产品成本为70 000 元.假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5 000元、B公司为存货计提了5 000元跌价准备,产品已于7月i H运往A企业.
债务人获得的债务重组收益(2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录.
6.B公司在1999年初以现款购入,甲公司股票9 000股作为长期投资,每股买价10元.当年甲公司的税后利润为200 000元、决定分配现金股利180 000元.
要求:对下面两种情况,采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录.
(1)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15.
(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30.
(长期股权投资科目要求写出二级,三级明细科目)
7.A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价10 000元、增值税1 700元、运输费500元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批、账面价值1 000元、市价1200元、购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1 500元.上述有关款项已通过银行收付.
(1)计算该项固定资产的原始价值;
(2)对上项固定资产,编制自购入,安装及交付使用的会计分录.
8.甲企业基本生产车间于1997年初购人一台设备并投入使用.该设备原价60 000元、预计使用期限5年.2000年7月2日因火灾使该项设备提前报废,经批准后进行清理.清理时以银行存款支付清理费用350元、取得残值收入700元已存人银行.设备已清理完毕.
(1)采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额(最后2年改直线法).
(2)计算该项设备的清理净损益.
(3)编制全部清理业务的会计分录.
9.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有:①1999年12月1日,借款1 000万元、年利率6, 期限3年: ②2000年7月1日,借款1 000万元、年利率9,期限2年.该办公楼于2000年年初开始建造,当年1月1日支出800万元;7月1日支出1 000万元.
(1)计算1999年12月31日的借款利息费用,说明是否应予资本化,并编制相应的会计分录.
(2)计算2000年12月31日的借款利息费用,说明应予资本化的利息费用金额、并编制相应的会计分录.(金额用万元表示)
10.H公司为建造一项新型设备,经批准于1998年7月1日发行面值100万元、票面利率9,3年期,一次还本按年付息的债券一批、实际收款106万元.1999年底设备完工并交付使用.
(1)计算半年的应付债券利息,分摊的债券溢价(采用直线法)及实际的利息费用;
(2)编制发行债券的会计分录;
(3)编制1998年12月31日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录;
(4)编制到期偿付债券本息的会计分录.
(应付债券科目要求写出明细科目)
11.A公司在2001年实际发放工资360000元、核定的全年计税工资为300 000元;年底收到国库券利息收入8 000元;支付罚金4 000元公司采用直线法计提折旧,年折旧额45 ooo元、税法规定按年数总和法计提折旧,年折旧额为57000元.A公司利润表上反映的税前会计利润100000元、所得税率是33.假设该公司当年无其他纳税调整事项.
(1)按应付税款法核算A公司本年应交所得税和本期所得税费用,并编制相应的会计分录.
(2)按纳税影响会计法中的递延法核算A公司本年应交所得税和本期所得税费用,并编制相应的会计分录.
(3)说明上述两种方法的相同点和不同点.
12.某企业的一条在用生产线,原值为元、预计净残值为50 000元、预计使用年限12年,前5年一直采用直线法计提折.本年初、考虑到技术进步和产品市场等因素,经过调查,决定将该生产线的预计使用年限由12年改为9年,预计净残值不变.
分析,计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化.
(2)分析,计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化.
(3)编制相应的会计分录,并在会计报表附注中作出说明.
13.M公司于1999年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款.该票据面值100000元、期限90天,年利率6.1999年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9,贴现款已存人银行.
(1)计算M5司该项应收票据的贴现期,到期值,贴现利息和贴现净额.
(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录.
(3)如果该项票据到期,甲公司并未付款.编制M公司此时的会计分录.
14.对A公司(流通企业)6月份发生的下列经济业务编制会计分录:
(1)以银行存款支付销售费用3 500元.
(2)出售作为短期投资的股票一批、收入45000元、支付有关费用200元;该批股票账面成本30 000元.
(3)将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴现息3 000元.
(4)从外地购进一批商品、增值税发票上列示价款10000元、增值税1 700元.双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方.商品未到.
(5)上项商品到达并验收入库.
(6)上月赊购商品一批、应付账款50000元.本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,款项已通过银行支付.
(7)收入某公司支付的违约金1 500元存人银行.
(8)委托银行开出银行汇票一张,金额80000元、准备用于支付购货款.
(9)销售商品一批、价款400 000元、增值税6S000元.上月已预收货款30万元、余款尚未收到.该批商品成本为25万元.
(10)一张为期4个月,面值60 000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付.
(11)职工李力报销医药费450元、企业用现金支付.
(12)转让无形资产所有权、收入15万元已存人银行.该项无形资产的账面价值8万元;营业税率5.
(13)销售商品一批、价款50 000元、增值税850元.已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时,也为了维持与对方长期以来建立的商业,关系,最终将商品销售给了对方.该批商品成本35000元.
(14)销售商品一批、增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元;现金折扣条件为210,N30.该批商品成本为30000元.
(15)上项销售商品货款,在折扣期第8天收到.
(16)预提短期借款利息50 000元.
(17)分配.工资费用15 000元、其中销售人员工资10 000元、管理人员工资5 000元. (18)提取坏账准备5 000元.
(19)本月应纳所得税56 000元、尚未支付.
(20)本月主营业务应交城市维护建设税4 000元.
15.A企业1998年1月1日对B企业长期股权投资(该项长期股权投资系以银行存款购买取得的)的账面价值为450 000元、持有B企业的股份75 000股,按权益法核算.同年7月5日, 由于B企业所在地区发生洪水,企业被冲毁、大部分资产已损失,并难有恢复的可能,使其股票市价下跌为每股2.50元.
年7月末、A企业是否应当反映B企业的股票市值的变化如需反映,清说明理由并编制有关会计分录.如不需反映,亦请说明理由.
(2)假如1999年3月,B企业经过一段时期的调整后股票市价回升,至每股4元.此时A企业是;否应当反映B企业的股票市值的变化如需反映,请编制有关会计分录.如不需反映,亦请说明理由.
16.A公司1999年12月31日有关账户的余额如下:应收账款甲15 000元(借) 应付账款-A 30 000元(贷)预收账款丙20 000元(贷) 预付账款C 10 000元(借)预收账款一丁13 000元(借) 预付账款-D 18000元(贷)预提费用一利息40 000元(贷) 待摊费用一租金15000元(借)预提费用一修理费20 000元(借)长期债权投资450000元(借),其中一年内到期的有250000元.
要求:计算资产负债表上下列项目的金额(列示计算过程):
(1)应收账款项目(2)应付账款项目(3)预收账款项目(4)预付账款项目(5)待摊费用项目(6)预提费用项目(7)长期债权投资项目
17.A公司2000年有关资料如下:
(1)资产负债表有关项目的余额为:短期投资一股票投资年初数66 000元、年末数0元;应收票据(含增值税,下同)年初数630 000元、年末数140 000元;
应收账款(含增值税,下同)年初数元、年末数960 000元;存货年初数180 000元、年末数150 000元;短期借款年初数O元、年末数300 000元;应付票据(含增值税,下同)年初数350 000元、年末数170 000元;
应付账款(含增值税,下同)年初数240 000元、年末数290 000元;
应付利润年初数450 000元、年末数200 000元.
(2)利润表及利润分配表有关资料如下:本年销售收入为元、销售成本元;投资收益(均为出售短期股票投资获利)9 000元;营业外收入(均为处置固定资产净收益元;向所有者分配现金利润78万元.
(3)其他有关资料:
应收甲公司贷款40000元、增值税6800元、因甲公司破产,无法收回上述款项、本年度内确认为坏账损失;
本年出售固定资产的原价为元、已提折旧450000元;本年出售短期股票投资(非现金等价物)及固定资产等均已收到现金;
应收,应付款项均以现金结算;不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项.
要求:计算现金流量表中下列项目的金额:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金.
(2)购买商品、接受劳务支付的现金.
(3)收回投资所收到的现金.
(4)分配股利或利润所支付的现金.
(5)处置固定资产,无形资产和其他长期资产所收到的现金净额.
(6)借款所收到的现金.
18.某I业企业为增值税一般纳税企业,材料按实际成本进行日常核算.月初、应交税金未交增值税账户贷方余额为360 000元、本月发生如下业务:
(1)购入台设备,增值税专用发票上的设备价款元、增值税额204 000元.款项已通过银行支付.
(2)购人原材料一批、增值税专用发票上的材料价款560 000元、增值税额为95 200元.材料已经验收入库,货款尚未支付.
(3) 从小规模纳税企业购入材料一批、销货方开出的发票上的货款为530 000元、企业开出承兑的商业汇票.材料已经验收入库.
(4)出售厂房一栋,所得价款400 000元已存人银行.营业税率为5.
(5)用银行存款交纳增值税220 000元.
(1)编制相应的会计分录.
(2)计算本月应交的增值税.
19.红海公司于1997年1月1日对达成公司投资100万元、占达成公司有表决权股份的2096,当时采用成本法核算该项投资.由于被投资企业的股权结构发生变化以及新会计制度的核算要求,2000年1月1日起,红海公司对该项投资改用权益法核算.红海公司与达成公司适用的所得税税率均为33,红海公司分别按10,5%的比例提取法定盈余公积和法定公益金.
达成公司年的净利润以及红海公司从达成公司分得的现金股利如下表所示.
金额:元年度达成实现的净利润红海确认的投资收益(成本法)合计
要求:采用追溯调整法对上项业务进行相关的会计处理.
20.根据上面第14题的资料,编制A公司6月份的利润表.格式如下: 利润表├┬┬┤│项目│本期数│本年累计数│├┼┼┤│一、主营业务收入│││
│减:主营业务成本││││主营业务税金及附加││││二、主营业务利润│││
│加:其他业务利润│││
│减:营业费用││││管理费用││││财务费用││(略) ││三、营业利润│││
│加:投资收益││││营业外收人││││营业外支出││││四、利润总额│││
│减:所得税││││五、净利润│││└┴┴┘参考答案
一、单项选择题
二.多项选择题
1.备用金:指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金,又称业务周转金.
2.配比原则:指会计核算中、应将营业收入与其相关的成本,费用相互配比、从而真实反映企业的经营成果.
3.应收票据贴现:指企业将未到期的票据转让给银行、由银行按票据到期值扣除按规定计算的贴现利息后,将余款付给企业的融资行为.
4.账龄分析法:指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法.
5.股权投资差额:指采用权益法核算长期股权投资时,投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额.
6.时间性差异:指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不致产生的差异.
7.现金流量表:指综合反映企业一定会计期间现金流人、现金流出及其净流量的会计报表.
8.可转换债券:指可在一定时期以后转换为发行企业普通股份的债券.
9.坐支:指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出.
10.毛利率法:根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利,据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法.
11.借款费用资本化:指将与购建固定资产有关的长期负债费用计人资产的历史成本.
12.永久性差异:指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差异.
13.固定资产折余价值:也称净值,是固定资产原价减去累计折旧后的余额.
14.短期投资跌价准备:指采用成本与市价孰低法确定短期投资期末价值时,短期投资期末市价低于成本的差额.
15.或有负债:是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量.如未决诉讼.
16.预计负债:是因或有事项可能产生的负债.它必须同时具备的三个条件:一是该义务是企业承担的现时义务;二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;三是该义务的金额能够可靠地计量.
17.现金等价物;指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金,价值变动风险很小的投资.如购人后3个月内到期的债券投资.
18.存货跌价准备:期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价时,期未存货成本高于其可变现净值的差额.它是存货未实现的跌价损失.
19.售价金额核算法:指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的核算方法.
20.混合投资:指同时兼有债权和股权性质的投资.如购买可转换债券.
21.工资总额:指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬.
22.本期损益观:指编制利润表时,仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中.当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表.
23.应付债券:企业为了筹资按照规定发行的公司债券、它是企业的一项负债.
24.损益满计观:指编制利润表时;一切收入,费用以及非常损益,前期损益调整等项目都在利润表中计列.
25.应付税款法:所得税核算的一种方法,它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理.
26.应付债券:指企业(公司)为了筹资按照规定发行的,在一定期限内还本付息的企业(公司)债券.偿还期在一年以内的,为短期应付债券;偿还期在一年以上的,则为长期应付债券.
27.纳税所得额:指企业按照所得税法规定计算确定的应税收益,是计算交纳所得税的依据.
28.递延税款:指采用纳税影响会计法核算所得税时,由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得额之间的差额所产生的影响纳税的金额.
29.递延法:核算所得税递延税款的一种方法.指本期由于时间性差异影响纳税的金额、保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销.当税率变更时,不需要调整递延税款账户的年初余额;本期发生的时间性差异影响纳税的金额、用现行税率计算;以后各期转销以前期间发生的时间性差异影响纳税的金额、按照原发生时的税率计算结转.
30.债务法:核算所得税递延税款的一种方法.指本期由于时间性差异影响纳税的金额、保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销.当税率变更时,要按照新的税率调整递延税款账户的年初余额;本期发生的时间性差异影响纳税的金额、用现行税率计算;以后各期转销以前期间发生的时间性差异影响纳税的金额、也按照现行税率计算结转.
31.债务重组:指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项.
32.会计政策:指企业在会计核算时所遵循的具体准则以及企业所采纳的具体会计处理方法.
33.会计估计:指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断.
34.追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该事项或交易初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整的方法.
35.未来适用法:指某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法.
36.会计差错:指在会计核算时,由于确认,计量,记录等方法出现的错误.
1.预计负债与或有负债的区别. 预计负债、或有负债都是由或有事项形成的,但两者有差别.主要表现在:或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务.即使两者都属于现实义务,作为或有负债的现时义务,要么不是很可能导致经济利益流出企业,要么金额不能可靠计量;而作为现时义务的预计负债、很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量.
相同点:两者都是用于企业福利方面的资金.
不同点:
(1)两者的性质不同.应付福利费属于企业对职工的负债、公益金属于所有者权益;
. (2)两者的来源不同.应付福利费从成本费用中提取,公益金从企业净利润中形成;
(3)两者的用途不同.前者用于职工个人福利方面的支出、后者用于集体福利设施的支出.
成本法,权益法是长期股权投资的两种会计核算方法.两者的主要差别:
(1)被投资单位发生盈亏时,成本法下不予确认;权益法下要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失,并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值.
(2)对被投资单位分派的现金股利或利润,成本法下一般确认为投资收益;权益法下则冲减长期股权投资的账面价值.
(3)权益法下要求核算股权投资差额、成本法则无此要求.坏账是企业无法收回的应收账款.商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件.但由于市场竞争的激烈或其他原因,少数企业会面临财务困难甚至破产清算,这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险,不可避免会产生坏账.
我国现行制度规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:
(1)债务人破产,依照破产清算程序偿债后,企业确实无法追回的部分;
(2)债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义务承担人、企业确实无法追回的部分;
(3)债务人逾期未履行偿债义务超过3年,企业确实不能收回的应收账款.
会计利润是按照会计准则和会计制度核算的.由于会计准则,制度和税法两者的目的不同、对资产,负债、收益,费用等的确认时间和范围也不同、从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异.计算所得税必须以税法为准,故不能直接以会计利润为纳税依据,应将其调整为纳税所得额、据此计算应交的所得税.
(1)两者确认现金折扣的时间不同.采用总价法,现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认;净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象,现金折扣在应收账款发生时就予确认.
(2)两者对应收账款发生时的人账金额的确认方法不同.总价法按未扣除现金折扣的金额(即原发票金额)作为应收账款的人账金额、净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额.
(3)两者对现金折扣的会计处理不同.总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费用,增加企业的财务费用处理;净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入,顾客超过折扣期付款,企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入,减少企业的财务费用处理.
现代经济条件下,企业的现金流量的多少决定企业的偿债能力和支付能力的强弱.这个非常重要的信息,前两张主表皆无法提供.现金流量表的主要作用有:
(1)说明企业一定时期内现金流人、流出的原因,评价企业未来获取现金的能力.
(2)说明企业的偿债能力和支付能力.
(3)通过净利润与经营活动的现金净流量的差异,可分析企业收益的质量.
(4)通过对现金投资与融资,非现金投资与融资的分析,全面了解企业的财务状况.
8.债务重组的意义:
企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件,进行债务重组.采用第一种方法,债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议,此时破产程序终止.即使进入破产程序,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力、最后也难以保证债权人的债权如数收回.结果是鱼死网破.采用第二种方法,既可避免债务人破产清算,给其重整旗鼓的机会,又可使债权人最大限度地收回债权款额、减少损失.可谓两全其美.
无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关成本或费用中.
两者的不同点:
计算方法上:无形资产一般采用平均摊销法,固定资产除平均法外,还可采用快速法;
会计处理上,无形资产摊销直接冲减无形资产账户记录,固定资产折旧须专设累计折旧账户;
(3)无形资产摊销期满无残值,固定资产在使用期满或报废时往往有残值.
应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债、都属于流动负债、但应付账款是尚未结清的债务,而应付票据是一种期票,是延期付款的证明,有承诺付款的票据作为凭据.
本期损益观:认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支.
损益满计观:认为本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原因,并将它们计列在本期的利润表中.
两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中.
1.(1)甲公司:2001年1月1日
借:长期股权投资其他股权投资720000累计折旧240 000
贷:固定资产9600002001年年末
借:长期股权投资其他股权投资420000
贷:投资收益420 000
借:银行存款240000
贷:长期股权投资其他股权投资240 0002001年末、甲公司资产负债表中长期股权投资项目的期末数==元)
(2)乙公司:2001年1月1日
借:固定资产960 000
贷:累计折旧240 000实收资本720 0002001年末
借:利润分配提取盈余公积126 000
贷:盈余公积法定盈余公积84 000公益金42 000
借:利润分配应付利润480 000・
贷:应付利润480 000
借:应付利润480 000
贷:银行存款480 0002001年末、乙公司资产负债表中未分配利润项目的期末数=
2.(1)加权平均法加权平均单价==4.8851(元)本年销售成本=12 000x4.8851=元)本期末存货结存金额=本题中、根据加权平均单价先计算期末结存金额、再倒挤本期销售成本也可.即:=7 400x4.8 851=元)本年销售成本本年销售成本=x5.25=55 335(元)期末结存金额=1 100x=39 435(元)或=39 435(元)=x5.25=63 585(元)=300x=31 185(元)或=31 185(元)
3.1999年末应提坏账准备=120万元X3=36 000(元)补提坏账准备金额=24 500(元)2000年末应提坏账准备;100万元X5=50000(元)补提坏账准备金额=50 000一=11000(元) ,
4.(1)有关会计分录如下:
4月5日:
借:原材料甲40 400
贷: 材料采购甲38 800材料成本差异甲1600
4月20日:
借:材料采购甲85 400应交税金应交增值税(进项税额
贷:银行存款99 918
4月25日:
借: 原材料甲79 600材料成本差异甲5 800
贷: 材料采购甲85 400
4月30日:
借:生产成本一B 110000
贷: 原材料甲110000(2)本月甲材料成本差异率=2.5%(超支)
(3)本月发出甲材料应负担的成本差异=2 750(元)
结转该项成本差异额时:
借: 生产成本B2750
贷:材料成本差异甲2 750(4)本月末库存甲材料的实际成本=一X (12.5%)=30 750(元)或=一1l=30 750元
5.(1)债务人重组债务的账面价值=105000(元)视同销售应交的增值税=80 000Xl7=元)债务人获得的债务重组收益=105000一70000一13 600=元)
(2)会计分录
债务人B公司:
借: 应付账款105000
贷: 库存商品70 000应交税金应交增值税(销项税额资本公积债务重组收益21 400
债权人A公司:
借: 物资采购86 400应交税金应交增值税(进项税额)13 600坏账准备5000
贷:应收账款105 000
6.(1)采用成本法核算.购入股票时:
借:长期股权投资股票投资90000
贷:银行存款90000
当年末应作:
借: 应收股利甲公司Xl5%)
贷: 投资收益27000(2)采用权益法核算:购人股票时:
借:长期股权投资股票投资(投资成本) 90000
贷: 银行存款90000
借:长期股权投资股票投资(损益调整X30%)
贷:投资收益60000
同时:
借:应收股利甲公司X30%)
贷:长期股权投资股票投资(损益调整
7.该项固定资产的原始价值=十1701500=14 870(元)
购入待安装时:
借:在建工程12 200
贷:银行存款12 200
安装领用本企业生产用原材料时:
借:在建工程1 170
贷:原材料1000应交税金应交增值税(进项税额转出) 170
支付安装工人工资时:
借:在建工程1 500
贷:银行存款1 500
安装完毕交付使用时:
借:固定资产14 870
贷:在建工程14 870
8.(1)该项设备各年折旧额的计算如下:
第1年折旧额元
第2年折旧额= (60000一24000) X25=元)
第3年折旧额= (60 OOO一X25=8 640 (元)
第4, 5年折旧额= (60000一24 000一14 400一8 640) ÷2=6 480(元)
(2)该项设备报废时,最后半年的折旧额不再补提.有关清理净损益的计算如下:清理净损失=原价60000一累计折旧56 760清理费用500元残值收入700(元)=3 040元(3)全部清理业务的会计分录如下:
第一、借:固定资产清理3 240累计折旧56 760
贷: 固定资产60000
第二、借:银行存款700
贷:固定资产清理700
第三、借:固定资产清理500
贷:银行存款500
第四. 借:营业外支出3 040
贷:固定资产清理3 040
年12月31 日:
借款利息:1 000X6%12=5 (万元)
借:财务费用5
贷:长期借款5借款利息不能资本化.因为借款费用虽已发生,但资产支出没有发生.
借款利息=1000X6%10 00x9%2=105 (万元)累计支出加权平均数=800XXl80360=1 300(万元)资本化率=XXl80360)=7%利息资本化金额=累计支出加权平均数X资本化率=1300X7=91(万元)利息费用化金额=当期实际发生的利息总额利息资本化金额=10591=14(万元)
借:在建工程91财务费用14
贷:长期借款105
10.(1)半年应付利息=100万元X4.5=45 000(元)半年摊销溢价=6万元÷6=10000元半年实际利息费用=35 000(元)
(2)发行债券时:
借:银行存款
贷:应付债券债券面值应付债券债券溢价60 000
年12月31日:
借:在建工程35 000应付债券债券溢价10 000
贷:应付利息45 000(4)债券到期偿付本息时:
借:应付利息90 000应付债券债券面值
贷:银行存款
或:借:财务费用35 000应付利息45 000应付债券债券面值100 000
11.(1)A公司2001年的应纳税所得额为:应纳税所得额=元)应交所得税=144 000~33=47 520(元)公司计算所得税时,
借:所得税47 520
贷:应交税金应交所得税47 520公司实际上交所得税时,
借:应交税金应交所得税47 520
贷:银行存款47 520(2)本期应纳税所得额为:应交所得税=144 000x33=47 520(元)
因纳税的时间性差异对所得税的影响金额为:影响金额=X33=12 000x33=3 960(元)本期所得税费用=51 480(元)
借:所得税51 480递延税款3 960
实际交纳税金时:
由于时间性差异而产生的影响纳税的金额、应在以后期间转回,最终,所得税账户与应交税金应交所得税账户的累计发生额应当一致,且递延税款账户的期末余额为零.
(3)递延法与应付税款法的相同之处在于,按会计准则计算的税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间的永久性差异,在当期确认为所得税费用或抵减应交纳的所得税,两种方法的不同之处在于,对于会计准则与税法在确认收益,费用或损失时的时间不同而产生的应纳税额之间的时间性差异,递延法要考虑其对所得税的影响额、而应付税款法则不确认这种影响.
12.(1)若本年不改变该生产线的预计使用年限,则本年末应计提的固定资产折旧为300 000元.即÷12=元)
由于在本年改变了对该生产线的预计使用年限,年末应计提的固定资产折旧为600 000元.即:X5]÷(9-5)=元)年末多计提的固定资产折旧=元)
(2)本年减少的净利润=225 000x (1-33%)=元)
(3)借:管理费用225 000
贷:累计折旧225 000对于此项会计估计的变更,应在会计报表附注中作如下说明:
本企业的一条在用生产线,原值为元、预计净残值50 000元、预计使用年限12年.前5年一直采用直线法计提折旧.考虑到技术进步和产品市场等因素,经过调查,本企业决定对预计使用年限的估计进行更改、自本年度起,该生产线的预计使用年限改为9年.由于此项会计估计的变更,本年度多计提固定资产折旧225 000元、因而相应地减少本年度净利润150 750元.
13.(1)贴现期=90天已持有的40天=50(天)到期值=本息和=x6%÷360x90=元)贴现利息=101 500x9%÷360x50=元)贴现净额=元)
(2)收到票据时:
借:应收票据100000
贷:应收账款100000
贴现时:
贷:应收票据100 000财务费用(3)借:应收账款101 500
贷:银行存款101 500
14.A公司6月份经济业务的会计分录如下:
(1)借:营业费用3 500
贷:银行存款3 500(2)借:银行存款44 800
贷:短期投资30 000投资收益14 800(3)借:银行存款97 000财务费用3 000(4)借:物资采购10 000应交税金应交增值税(进项税额)1700
贷:应付票据11 700(5)借:库存商品10 000
贷:物资采购10 000(6)借:应付账款50 000
贷:银行存款49 000财务费用1 000(7)借:银行存款1 500
贷:营业外收入1 500(8)借:其他货币资金80 000
贷:银行存款80 000(9)借:预收账款468 000
贷:主营业务收人400 000
同时.借:主营业务成本250000
贷:库存商品25 000(10)借:应收账款60 000
贷:应收票据60 000(11)借:应付福利费450
贷:现金450(12)借:银行存款150000
贷:无形资产80 000应交税金7 500营业外收入62 500(13)对发出商品:
借:发出商品35 000
贷:库存商品35 000
对销项税额:
借:应收账款8 500
贷:应交税金一应交增值税(销项税额)8500(14)借:应收账款58 500
贷:主管业务收入50 000应交税金一应交增值税(销项税额)8500
同时,借:主营业务成本30 000
贷:库存商品30 000(15)借:银行存款57 330财务费用1 170
贷:应收账款58 500(16)借:财务费用50 000
贷:预提费用(其他应付款(17)借:营业费用10000管理费用5 000
贷:应付工资15 000(18)借:管理费用5 000
贷:坏账准备5 000(19)借:所得税56 000
贷:应交税金56 000(20)借:主营业务税金及附加4 000
贷:应交税4 000年7月末、A企业应当反映B企业的股票市值的变化,即按照谨慎性原则的要求,对该项投资提取减值准备.
可回收金额=2.50x75 000=元)应计提减值准备=元)
借:投资收益一计提的长期投资减值准备262 500
贷:长期投资减值准备B企业262 5001999年3月末、A企业同样应当反映B企业股票市值的变化,将股票的升值金额金额冲减原计提的减值准备,但冲减的金额最最高不能超过原计提数.
应冲回的减值准备=4x=元)
借:长期投资减值准备B企业112 500
贷:投资收益一计提的长期投资减值准备112 500
16.应收账款项目=28 000(元)应付账款项目=48 000(元)预收账款项目=20 000(元)预付账款项目=10 000(元)待摊费用项目=35 000(元)预提费用项目=40 000(元)长期债权投资项目=元)
17.(1)销售商品、提供劳务收到的现金=十=元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金(3)收回投资所收到的现金=75 000(元)
(4)分配股利或利润所支付的现金(5处置固定资产,无形资产和其他长期资产所收到的现金净额(6)借款所收到的现金
18.(1)借:固定资产
贷:银行存款l(2)借:原材料560000应交税金应交增值税(进项税额) 95200
贷:应付账款655200(3)借:原材料530000
贷:应付票据530000(4)借:银行存款400000
贷:固定资产清理400000
借:固定资产清理20000
贷:应交税金应交营业税20000(5)借:应交税金应交增值税(已交税金
贷:银行存款220000本月未交增值税=44800(元)
19.第一步,确定累积影响数.红海公司会计政策变更累积影响数的计算结果如表1所示.
表1 金额:元按原会计政按新会计政新会计政策按新会计政策与年度策计算确定策计算确定下投资收益按原会计政策计累积影响应补交的所算确定的投资收数的投资收益的投资收益得税益的税后差异
第二步,进行账务处理.根据会计政策变更累积影响数调整长期股权投资及未分配利润.会计分录为:
借:长期股权投资达成公司(损益调整)27500
贷:利润分配未分配利润27500根据会计政策变累积影响数调整未分配利润及盈余公积,金额为4125元、即27500x(10%5%).会计分录为:
借:利润分配未分配利润4125
贷:盈余公积4125
第三步,调整会计报表有关项目.企业在会计政策变更当年,应当调整资产负债表年初留存收益数,以及利润及利润分配表上年数栏的有关项目.
红海公司在编制2000年度会计报表时,应当调增资产负债表年初留存收益数额和长期股权投资数,即应调增长期股权投资27500元、调增盈余公积4125元、调增未分配利润元、同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益,年初未分配利润,即投资收益调增7500,年初未分配利润调增X(1-15%)]元.报表列示如表2,表3所示.
表2 资产负债表(部分)年初数负债和所年初数资产│调整前调增(减) 调整后有者权益调整前调增(减) 调整后长期股权投资27500 盈余公积4125未分配利润23 375表3 利润表上年数项目调整前调增(减) 调整后投资收益7 500利润总额7 500净利润7 500
加:年初未分配利润17000可供分配的利润
减:提取法定盈余公积750提取法定公益金375
第四步,会计政策变更的附注说明红海公司对达成公司的投资100万元、根据新发布的有关会计制度的规定,自2000年1月1日起对该项投资由成本法改用权益法进行核算,对该会计政策变更采用追溯调整法进行处理.这项会计政策变更的累积影响数为23375元、因此分别调增了1999年度的净利润7500元、1999年初留存收益17000元、调增2000年利润及利润分配表上年数栏的年初未分配利润数17000元、调增2000年12月31日资产负债表上的长期股权投资和留存收益各23375元.
20.A公司6月份的利润表如下:项目本期数本年累计数
一、主营业务收入
减:主营业务成本主营业务税金及附加4 000
二、主营业务利润
加:其他业务利润
减:营业费用13 500管理费用10 000财务费用略)
三、营业利润89 330
加:投资收益14 800营业外收入64 000营业外支出
四、利润总额
减:所得税56 000
五、净利润112 130

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