设为首页 | 加入收藏夹

八文网 - 汇聚八方文档 - 做最优秀的免费文档下载网站

高级财务会计复习资料

文档类型：

Microsoft Word 文档文档大小：339KB

《高级财务会计》复习资料名词解释
1,控股合并2,合并会计报表3,少数股东权益4,所有权理论
5,购买法6,合营7,共同控制资产8,比例合并法
9,外币报表折算10,外币兑换11,现行汇率法12,财务资本保全
13,流动项目与非流动项目法14,实物资本保全15,现行成本会计
16,现行成本不变币值会计17,浮动盈亏18,递延套保损益
19,衍生金融工具20,套期保值21,分部报告22,融资租赁
23,优先清偿债务24,抵消债务25,清算损益26,应追索资产
27,保证债务28,清算29,最低租赁付款额30,未确认融资费用
31,未实现融资收益32,担保余值33,未担保余值34,或有租金
35,物价变动会计36,破产问答题.高级财务会计应包括哪些内容企业合并分为哪些类型各自的涵义企业合并中的会计问题是什么编制合并报表应具备哪些前提条件应纳入合并会计报表合并范围的子公司包括哪些哪些子公司不能纳入合并会计报表合并范围的子公司包括哪些合并报表工底稿的编制包括哪些程序什么是集团公司内部交易事项一般包括哪些内容在编制合并会计报表时为什么要抵消集团公司内部交易的损益
10,合营企业,联营企业与附属企业三者之间的区别是什么
11,什么是汇兑损益汇兑损益的分类及处理原则有哪些
12,试述现行汇率法的基本特点和优缺点.
13,商品期货交易有何特点
14,投机套利与套期保值有何不同会计上应如何处理
15,简述破产清算会计中的会计要素构成.
16,简述破产企业债务的清偿顺序.
17,破产清算会计报表的种类有哪些说明其基本结构和格式.
18,融资租赁下,出租人为什么要求对租赁资产余值进行担保会计上应如何核算
19,上市公司会计信息披露的目的原则是什么
20,分部报告的主要功能是什么
1.A公司2000年购入B公司80%的股份.2001年年未A公司和B公司的个别资产负债表简表如下:资产A公司B公司负债及所有者权益货币资金应收票据(B公司)应收账款
减:坏帐准备应收账款净额长期投权投资(B公司)固定资产
减:累计折旧固定资产净值应付票据应付帐款实收资本盈余公积资产总额
167.88
102.94 负债及所有者权益总额表中B公司应付帐款均为欠A公司的货款,其中有6万元是2000年度发生的,坏帐准备的计提比例为5‰.
要求:根据以上资料编制必要的抵消分录,并在此基本上编制AB集团合并资产负债表.
(1)抵消分录
借:应付票据100 000
贷:应收票据100 000
借:应付帐款160 000
贷:应收帐款160 000
借:坏帐准备300
贷:年初未分配利润300
借:坏帐准备500
贷:管理费用500
借:实收资本350 000盈余公积491 400
贷:长期股权投资B公司600 000少数股东权益153 880合并价差15 520AB集团合并资负债表金额应收帐款长期股权投资(B公司)合并价差
-1.552 未分配利润少数股东股权
15.388
183.348 负债及所有权益总额
2,甲,乙两公司为母、子公司、按规定应编制合并会计报表.经查,2000年度两公司内部存货交易业务情况下:
(1)乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300 000元、B存货购入价为450 000元.甲公司A,B两种存货的销售成本率均为80.
(2)本年乙公司又从甲公司购入A存货元、B存货元.年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出、销售价共计元.B存货年初结存数出售了80,售价432 000元;本年购入数出售了60,售价元;其余部分均作为年末结存数.
要求:根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录.
(1)借:年初未分配利润60 000
货:主营业务成本A 60 000
借:主营业务收入A
货:主营业务收入A(2)借:年初未分配利润90 000
货:主营业务成本B 90 000
借:主营业务成本18 000
货:存货B 18 000
借: 主营业务收入B
货:主营业务成本B
借:主营业务收入B存货B
3. 2000年1月1日,A公司支付180 000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债.购买日B公司的资产负债表各项目帐面价值与公允价价值如下表:项目账面价值公允价值流动资产建筑物(净值)土地
30 000
60 000
18 000
90 000
108 000
150 000 负债股本留存收益
12 000
54 000
42 000 负债与所有者权益总额根据上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录.
3.A公司的购买成本为180 000元、而取得B公司净资产的公允价值为138 000元、兼买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理.A公司应进行如下账务处理:
借:流动资产30 000固定资产120 000商誉42 000
货:银行存款180 000负债12 000
4. P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司.合并后P公司继续存在,Q公司失去法人资格.合并前、P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示.在评估确认Q公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价为元、由P公司以银行存款支付,同时,P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18 000元.
P公司Q公司(账面金额)
(公允价值)银行存款
25 000 短期投资
100 000
15 000 应收帐款(净额)
420 000
105 000 存货
720 000
180 000
206 250 长期股权投资
600 000
176 250
900 000
800 000
750 000 无形资产
200 000
50 000
45 000 资产合计短期借款
320 000
80 000
454 000
113 500 长期应付款
274 000 负债合计
513 500
467 500
300 000
305 000 资本公积
346 000
86 500
500 000
70 000 所有者权益合计
761 500 采用购买法对上述吸收合并业务进行会计处理.
4. P公司的购买成本为元元18 000元)、而取得Q公司净资产的公允价值为900 000元、购买成本高于净资产公允价值的差额118 000元作为外购商誉处理.P公司应进行如下帐务处理:
借:流动资产346 250长期股权投资176 250固定资产800 000无形资产45 000商誉118 000
贷:银行存款负债467 500
5. M公司2000年1月1日以105 000元的现金购买N公司全部股票,N公司各项资产与负债帐面价值与市价相等.在进行这项投资时,M公司与N公司的试算情况如下表:M公司与N公司试算表M公司N公司借方贷方现金对N公司投资商誉应付费用应付债券长期借款
10 000
160 000
330 000
24 000
117 500
55 000
65 000
20 000
73 500 合计
694 000
210 000 根据上述资料编制抵销分录,并编制合并资产负债表.
5. M公司在编制合并会计报表时,需要将M公司的长期股权投资项目与N公司的所有者权益项目抵销.由于M公司长期股权投资的帐面价值为105 000元、N公司所有者权益数为120 000元、两者相差15 000元.由于投资成本低于所取得的净资产的价值,合并价差表现为贷方、在资产负债表的合并价差项目中以负数反映这一差额.抵销分录如下:
借:股本25 000资本公积20 000盈余公积73 500未分配利润1 500
贷:长期股权投资105 000合并价差15 000M公司合并资产负债表资产项目负债和所有者权益项目
88 000
34 000
26 000
215 500
145 000 长期股权投资N公司
264 000
-15 000
380 000
520 000
784 000 负债和所有者权益合计
6. 某企业2001年有关期货业务发生的经济事项如下:
(1)支付20万元以取得某期货交易所会员资格,另付年会费3万元;
(2)为进行期货交易交存保证金100万元;
(3)该企业2月5日买入10手绿豆期货合约(每手10吨),每吨价格2600元;2月15日卖出10手标准铝期货合约(每手25吨),每吨价格15 000元;
(4)该企业3月2日买入2月15日买的10手标准铝期货合约,每吨价格14 600元;
(5)该企业所将10手绿豆期货合约到期进行实物交割.最后交易日的结算价格为每吨2500元、实际交割货款为每吨2550元(不含增值税).增值税率为17.
要求完成上述经济业务的会计分录.取得期货交易所会员资格及支付年会费
借:长期股权投资期货会员资格投资200 000
贷:银行存款200 000
借:管理费用期货年会费30 000
货:银行存款30 000(2)为进行期货交易交存保证金
借:期货保证金(3)买入10手绿豆期货合约和卖出10手标准铝期货合约开新仓不需要做会计分录(4)买入2月15日卖出的10手标准铝期货合约平仓盈利=×10×25=100 000元
借:期货保证金100 000
贷:期货损益100 000(5)所持的10手绿豆期货合约到期进行实物交割平仓亏损=×10×10=10 000交割货款=2550×10×10=255000元
借:期货损益10 000
贷:期货保证金10 000
借:物资采购255 000应交税金应交增值税(进项税额
贷:期货保证金298 350
7. 资料:A公司2001年1月1日的货币性项目如下:现金800 000元应收帐款340 000元应付帐款480 000元短期借款363 000元
本年度发生以下有关经济业务:销售收入元、购货250 000元;以现金支付营业费用50 000元;3月底支付现金股利30 000元;3月底增发股票1 000股,收入现金3 000元;支付所得税20 000元.
有关物价指数如下:2001年1月1日1002001年3月31日1202001年12月31日1302001年年度平均115
要求:以年末货币稳值货币、计算货币项目购买力变动损益.
货币性项目购买力损益计算表金额:元年末名义货币调整系数年末一般购买力货币年初货币性资产年初货币性负债
843 000 年初货币性项目净额
297 000
130100
386 100
加:销售
130115 发行股票
130120
减:购货
250 000
282 609 营业费用
56 522 所得税
22 609 现金股利
32 500 货币性项目净额货币性项目的购买力变动损失=元)
8. 2001年12月31日,M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股,合并交易之前双方资产负债表如下(单位:元)M公司帐面价值N公司帐面价值N公司公允价值
662 500 累计折旧
400 000
950 000
550 000
要求:根据以上资料编制合并日的合并资产负债表.
8. 对该控股业务,M公司应编制以下会计分录:
借:长期股权投资
贷:长期借款M公司长期股权投资的账面价值为元、N公司所有者权益为元、合并价差为500 000元.抵销分录为:
借:股本950 000留存收益550 000合并价差500 000
贷:长期股权投资
9. 甲公司已取得乙公司80%的股权、2000年12月31日甲,乙两公司的资产负债表中存在下列内部债权与债务事项:
(1)甲公司其他应收款中有30 000元为乙公司应付未付的股利.
(2)年初甲公司的应收帐款中包含应收乙公司货款50 000元、年末甲公司的应收帐款中仍含有应收乙公司货款60 000元、两公司的应收帐款均按5‰提取坏帐准备.
(3)乙公司应付票据中含有应付给甲公司货款100 000元.
(4)年初甲公司购入乙公司溢价发行债券、面值为100 000元、购入价为108 000元、年利率8,期限4年.该债券每年计息,到期一次还本付息.
9.
(1)借: 应付股利30 000
贷:应收股利30 000(2)借:坏帐准备250
贷:年初未分配利润250
借:应付帐款60 000
贷:应收帐款60 000
借:坏帐准备50
贷:管理费用50(3)借:应付票据100 000(4)借:应付债券114 000
贷:长期债权投资114 000
借: 投资收益6 000
贷:财务费用6 000
10,H公司于2001年初成立并正式营业.(1)本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表,利润表分别如表1,表2所示.
资产负债表
表1 金额:元2001年1月1日2001年12月31日
40 000
75 000 其他货币性资产
240 000 设备及厂房(净值)
120 000
112 000
360 000 资产总计
840 000
972 000 流动负债(货币性)长期负债(货币性)普通股
52 000 负债及所有者权益总计利润表
表2 金额:元销售收入
640 000 销售成本期初存货
加:本年进货
416 000
减:年末存货
376 000 销售毛利销售及管理费用
136 000 折旧费利润总额净利润年初留存收益年末留存收益年末、期末存货的现行成本为400 000元;年末、设备和厂房(原值)的现行成本为144 000元、使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧;年末、土地和现行成本为720 000元;销售成本以现行成本为基础、在年内均匀发生,现行成本为608 000元;
销售及管理费用,所得税项目,其现行成本金额与历史成本为基础的金额相同.
要求:根据上述资料,编制H公司2001年度现行成本基础的资产负债表,利润表.
10.(1)计算资产持有损益,如下表所示. 资产持有收益计算表
2001年度金额:元现行成本历史成本持有收益
期末未实现资产持有损益:设备和厂房(净)
134 400
542 400
本年已实现资产持有损益:
608 000
232 000 设备和厂房持有损益合计(2)H公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表,利润表如表1,表2所示.
表1 (现行成本基础) 金额:元已实现资产持有收益
233 600 未实现资产持有收益
表2 (现行成本基础) 金额:元
32 000
11,某公司由于期货保证金帐户余额不足,不能按期追加保证金,向期货经纪公司提交国债作为抵押,其帐面价值为45万元、期货经纪公司划入企业保证金帐户款项40万元、以后由于企业不能及时追加保证金,期货经纪公司按规定将国债出售,售价为47万元、余款已划入企业保证金帐户.
要求:编制有关会计分录(1)以国债抵押划入保证金
借:期货保证金400 000
贷:其它应付款质押保证金400 000(2)处置质押品
借:其他应付款质押保证金400 000期货保证金70 000
贷:长期债权投资债券投资额450 000投资收益20 000
12.资料:2001年8月31日,甲公司以银行存款400 000元购得乙公司80%的股份,购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如表:甲公司乙公司应收帐款乙公司长期投资股票投资
850 000
350 000
要求:计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额(1)少数股权(2)资产总额(3)负债总额(4)所有者权益总额(包括少数股东权益)
12. (1)少数股权×20=100 000元(2)资产总额=元(3)负债总额=元(4)所有者权益×20=元
13.甲公司持有乙公司80%的股权、2001年甲公司与乙公司之间发生的经济业务如下:
(1)1月1日,甲公司购买了乙公司当日发行的三年期债券30万元、年利率8,该债券每年末计息一次.
(2)6月5日,甲公司购买了乙公司一批商品计10万元、款项尚未支付,乙公司该批商品的销售成本为7万元、甲公司所购商品本期80%已经售出.
(3)9月30日,乙公司购买甲公司生产的产品一批作为固定资产使用,价款及税款为585万元、当即投入使用,款项已经支付.甲公司该产品成本为300万元.乙公司该固定资产的使用年限为五年,采用直线法计提折旧.
(4)年末、乙公司计提债券利息2.4万元、计入财务费用.
(5)甲公司和乙公司均按应收帐款年末余额的5%计提坏帐准备.
要求:编制上述内部交易事项的抵销分录.
13.
(1)抵消甲公司持有的乙公司债券本金和利息
借:应付债券
贷:长期债权投资324 000(2)借:主营业务收入100 000
贷:主营业务成本100 000
借:主营业务成本6 000
贷:存货6 000
借:应付帐款100 000
贷:应收帐款100 000(3)借:主营业务收入
贷:主营业务成本
借:累计折旧100 000
贷:管理费用100 000(4)抵消内部债券交易的利息
借:投资收益24 000
贷:财务费用24 000(5)借:坏帐准备5 000
贷:管理费用5 000
14. A公司为B公司的全资子公司、经批准于2000年1月1日发行3年期公司债券、债券面值为100万元(该债券不是为购建固定资产而发行的),债券年利率6,到期一次还本付息,发行价格106万元(假设不考虑发行费用),发行收入全部收到存入银行、B公司于2000年7月1日购买了A公司发行的全部债券的40,实际支付价款44万元、另支付相关费用0.2万元(作为当期损益处理),价款和相关费用已用银行存款支付,为简化核算,B公司和A公司均在每年年末结帐时计算债券应计利息,摊销债券溢折价,债券溢折价采用直线法摊销.
要求:(1)编制A公司2000年应付债券的有关会计分录(列出有关的明细科目)
(2)编制B公司2000年债券投资的有关会计分录(列出有关的明细科目)
(3)编制B公司2000年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录.
14.
(1)A公司的会计分录:
借:银行存款
贷:应付债券债券面值债券溢价60 000
借:财务费用40 000应付债券债券溢价20 000
贷:应付债券应付利息60 000(2)B公司的会计分录:
借:长期债权投资债券投资(面值(应计利息×6%÷2)
(溢价财务费用2 000
贷:银行存款442 000
借:长期债权投资债券投资(应计利息
贷:长期债权投资债券投资(溢价÷5)投资收益6 400(3)合并会计报表的抵销会计分录:
借:应付债券×40%)合并价差6 400
贷:长期债权投资446 400
借:投资收益6 400
贷:财务费用6 400
15. 某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益.
该企业1994年12月31日有关外币帐户期末余额如下:(期末汇率1美元=8.4元人民币)应收帐款10万元美元应付帐款5万元美元银行存款20万美元
该企业1995年1月份发生如下外币业务:
(1)1月5日对外销售产品一批、销售收入20万美元、当日汇率为1美元=8.3元人民币、款项尚未收回.
(2)1月10日从银行借入短期外币借款18万美元、当日汇率为1美元=8.3元人民币.
(3)1月12日从国外进口原材料一批、共计22万美元、款项由外币存款支付,当日汇率为1美元=8.3元人民币(假设该企业免征增值税)
(4)1月18日购进原材料一批、价款总计16万美元、款项尚未支付,当日汇率为1美元=8.35元人民币.
(5)1月20日收到1月5日赊销款10万元、当日汇率为1美元=8.35元人民币(6)1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元、当日汇率为1美元=8.35元人民
币.
要求:(1)编制该企业1月份外币业务会计分录(2)计算1月份的汇兑损益并进行帐务处理(答案中金额单位用万元表示)
15. (1)编制1月份外币业务的会计分录
1月5日:
借:应收帐款166×(20×8.3)
贷:主营业务收入166
1月10日:
借:银行存款×8.3)
贷:短期借款149.4
1月12日:
借:物资采购×8.3)
贷:银行存款182.6
1月18日:
借:物资采购×8.35)
贷:应付帐款133.6
1月20日:
借:银行存款83.5(10×8.35)
贷:应收帐款83.5
⑥1月31日:
借:短期借款×8.35)
贷:银行存款150.3(2)计算1月份的汇兑损益:
应收帐款帐户的汇兑损益:20××8.420×8.3)-10×8.35=0.5(万元)应付帐款帐户的汇兑损益21×8.35-(5×8.416×8.35)-0.25(万元)
③银行存款帐户的汇兑损益8××8.418×8.310××8.318×8.35)=1.2(万元)
④短期借款帐户的汇兑损益18×8.35-18×8.3=0.9一月份汇兑损益-1.35(万元)
借:应收帐款0.5应付帐款0.25财务费用1.35
贷:银行存款1.2短期借款0.9年1月1日,甲公司向乙公司租入全新办公用房一套,租期6年,办公用房价值为元、预计使用年限为30年.租赁合同规定,租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金元、每一年末支付租金100 000元、第六年末支付租金330 000元.租赁期满后预付租金不退回,乙公司收回办公用房使用权.甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入,不存在租金逾期支付情况.
要求:为承租人(甲公司)进行会计处理.
16. 承租人(甲公司)的帐务处理(1)2001年1月1日
借:其他应付款(2)2001年12月31日
借:管理费用605 000
贷:银行存款100 000其他应付款505 000(3)对于2002年12月31日,2003年12月31日,2004年12月31日,2005年12月31日都做同上(2)的会计分录.
(4)2006年12月31日
借:管理费用
贷:银行存款330 000其他应付款275 000
17. 乙公司为甲公司的子公司、2001年初乙公司拥有实收资本1 000万元、资本公积200万元、盈余公积100万元、未分配利润50万元、2001年发生了下列业务:
(1)甲公司用存款1 100万元收购乙公司80%的股份(2)乙公司当年接受现金捐赠30万元(3)乙公司当年实现净利润100万元、其中提取盈余公积20万元、80万元均为未分配利润.
要求:1,根据上述业务编制甲公司会计分录.
2,年末编制甲乙公司的合并抵消分录.
17.
(1)编制有关业务的会计分录
借:长期股权投资股票投资(投资成本股权投资差额200 000
借:长期股权投资股票投资(股权投资准备
贷:资本公积股权投资准备240 000
借:长期股权投资股票投资(损益调整
贷:投资收益800 000(2)合并报表抵消分录:
子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消:
借:实收资本少数股东权益子公司利润分配与母公司投资收益抵消
借:投资收益800 000少数股东权益200 000年初未分配利润500 000
贷:提取盈余公积200 000
借:提取盈余公积160 000
贷:盈余公积160 000
18. 甲,乙两公司为母、子公司、按规定应编制合并会计报表.经查,2000年度两公司内部存货交易业务情况如下:
18.
贷:主营业务成本A 60 000
贷:主营业务成本A(2)借:年初未分配利润72 000
贷:主营业务成本B 72 000
借:年初未分配利润18 000
贷:存货B 18 000
贷:主营业务成本B
19. A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备(A公司自有的生产用固定资产)出售给某租赁公司、出售价格100万元、该设备帐面原值为120万元、已提折旧30万元.该设备租赁期为8年,每年租金20万元、租赁期届满时租赁资产转让给A公司、A公司采用平均年限法计提固定资产折旧.租赁合同规定的利率为12% .
要求:编制A公司的会计分录.
19. 因为租赁期届满时租赁资产转让给A公司、所以此项租赁属于融资租赁.
(1)出售资产时
借:固定资产清理900 000累计折旧300 000
贷:固定资产
贷:固定资产清理900 000递延收益未实现售后租回损益(融资租赁(2)取得租赁资产时最低租赁付款额的现值为100万元、与租赁资产的价格相同、因此A公司应按100万元作为融资租赁资产的入帐价值.
借:固定资产融资租入固定资产未确认融资费用
贷:长期应付款应付融资租赁款(3)年末计提折旧租赁期内折旧总额为100万元、每年应计提的折旧额为1008=12.5(万元)
借:制造费用折旧费125 000
贷:累计折旧125 000(4)年末分摊未确认融资费用每年应分摊未确认融资费用的金额为608=7.5(万元)
借:财务费用75 000
贷:未确认融资费用75 000(5)年末分摊未实现售后租回损益
借:递延收益未实现售后租回损益(融资租赁
贷:制造费用折旧费12 500
20. 某企业2001年发生有关商品期货业务事项如下:
(1)企业支付160 000元以取得某期货交易所的会员资格,另外支付年会费50 000元.
(2)为进行期货交易缴纳保证金600 000元.
(3)该企业2月1日购入10手(每手10吨)绿豆期货和约,每吨价格为2 600元;2月15日将2月1日买入的10手绿豆期货和约卖出、每吨价格为2 700元.
(4)该企业3月1日卖出20手(每手20吨)标准铝期货和约,每吨价格为15 010元;这20手标准铝期货和约到期进行实物交割.最后交易日的结算价格为每吨15 060元、实物交割货款为每吨15 300元(包含增值税).该标准铝的实际成本元.增值税税率为17% .
(5)全年共支付交易手续费58 000元.
(6)结转全年的期货损益.
要求:根据以上资料,编制有关商品期货业务的会计分录.
20.
(1) 借:长期股权投资期货会员资格投资160 000
贷:银行存款160 000
借:管理费用期货年会费50 000
贷:银行存款50 000(2) 借:期货保证金600 000
贷:银行存款600 000(3) 平仓盈利=×10×10=10 000(元)
借:期货保证金10 000
贷:期货损益10 000(4)平仓亏损=×20×20=20 000(元)
借:期货损益20 000
贷:期货保证金20 000含税交割货款=15 300×20×20=元)不含税货款=÷(117%)=元)
贷:主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额
借:主营业务成本
贷:库存商品(5)借:期货损益58 000
贷:期货保证金58 000(6)确定全年期货损益=元)
借:本年利润68 000
贷:期货损益68 000
21. 甲公司于2000年12月31日以银行存款元购买取得乙公司全部股权.甲,乙两公司当日的资产负债表资料如下:甲公司、乙公司资产负债表其他资产
430 000
700 000
要求:作甲公司取得股权的会计分录及编股权取得日合并资产负债表工作底稿.
21.
借:长期股权投资对乙公司投资
借:股本资本公积500 000盈余公积30 000
贷:长期股权投资对乙公司投资合并资产负债表工作底稿抵消分录合并资产负债表母公司子公司
资产:存款长期投资乙公司
负债及所有者权益:总计
470 000
①
①500 000
①30 000
22.母公司2000年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货200万元、该批存货子公司的销售毛利率为15% .2000年度子公司向母公司销售商品、售价为351万元(含增值税),母公司另支付运杂费等支出5万元.子公司2000年度的销售毛利率为20% .母公司2000年度将子公司的一部分存货对外销售,实现的销售收入为300万元、销售成本为250万元.母公司对存货的发出采用先进先出法核算.母公司和子公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17% .
要求:在2000年度编制合并会计报表时与存货相关的抵消分录.(金额单位用万元表示.)
22.
(1)抵销期初存货中的未实现的内部销售利润.
借:年初未分配利润×15%)
贷:主营业务成本300 000(2)将本期内部销售收入抵消.本期内部销售收入为300万元(351÷17%)
借:主营业务收入(3)将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销.期末结存的存货均为2000年度购入,因此,结存存货的销售毛利率部为20% .2000年12月31日结存的内部存货结存价值为250万元期末内部存货中未实现内部销售利润为50万元(250×20%).
借:主营业务成本500 000
贷:存货500 000
23.2000年1月1日日甲公司向房产租赁公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房的预期可使用年限为30年,办公用房的价值为元.租赁合同规定,租赁开始日甲公司一次性支付租金130 000元、第一年年末支付50 000元、第二年年末支付第三年年末付80 000元.租赁期满后,租赁公司收回房产.
23. 此项租赁不符合融资租赁的任何一条标准,因此应作为经营租赁处理.每月应分摊的租金费用为=10 000(元)
2000年1月1日,支付租金时:
借:其他应付款130 000
贷:银行存款130 000
各月月末确认租金费用时:
借:管理费用10 000
贷:其他应付款10 000
2000年年末支付租金时:
借:其他应付款50 000
2001年年末支付租金时:
借:其他应付款100 000
2002年年末支付租金时:
借:其他应付款80 000
贷:银行存款80 000
24.B公司为A公司的子公司、A公司拥有其60%的股份,1998年度编制合并会计报表时的有关资料如下:
(1)A公司固定资产中有一台原价为160 000元的设备,是从B公司购入的,购入时间为1996年6月,当月投入使用,A公司实际支付的价款为150 000元、另外支付10 000元安装及运杂费、该项设备的预计使用期限为5年,B公司1996年销售该设备的毛利率为20% .
(2)B公司1996年提取盈余公积40 000元、1997年提取盈余公积40 000元、1998年提取盈余公积为60 000元.
(3)A公司本年年初存货中包含从B公司购入的存货100 000元(B公司销售该产品的销售成本为120 000元)、1998年末A公司存货中仍包含从B公司购入的存货50 000元、1998年内A公司与B公司之间未发生其他购销业务.
要求:根据上述资料编制1998年A公司合并会计报表的抵销分录.
24.
(1)抵消固定资产中包含的未实现内部销售利润及以前年度和本年度多计提的累计折旧
借:期初未分配利润×20%)]
贷:固定资产原价30 000
借:累计折旧÷5×1.5)]
贷:期初未分配利润9 000
借:累计折旧÷5)]
贷:管理费用6 000(2)抵消以前年度计提的盈余公积和本年计提的盈余公积
借:期初未分配利润×60%40 000×60%)]
贷:盈余公积48 000
借:提取盈余公积×60%)]
贷:盈余公积36 000(3)抵消存货中包含的未实现内部销售利润
借:期初未分配利润
贷:主营业务成本-20 000
借:主营业务成本×50]
贷:存货-10 000
25.某企业6月1日有关外币帐户情况如下:帐户外币金额帐面汇率人民币金额银行存款美元户应收帐款A公司(美元应付帐款B公司(美元该企业采用当日汇率记帐,月末汇率为1美元兑换8.35元人民币(不考虑增值税).
6月份发生如下业务:
(1)6月2日从B公司进口一批原材料,价值7 000美元、当日汇率为1:8.30;
(2)6月8日向A公司出口一批产品、价值3 000美元、当日汇率为1:8.25;
(3)6月20日用人民币50 000元兑换6 000美元、并于当日全部用于归还对B公司的部分欠款,当日汇率为1:8.30:
(4)6月25日收到A公司归还的欠款4 000美元、当日汇率为1:8.25.
要求:做出各笔业务的会计分录,并计算汇兑损益.首先,做出会计分录(1)借:原材料58 100
贷:应付帐款B公司58 100(2)借:应收帐款A公司24 750
贷:主营业务收入24 750(3)借:银行存款美元户49 800财务费用汇兑损失200
贷:银行存款人民币户50 000
借:应付帐款B公司49 800
贷:银行存款美元户49 800(4)借:银行存款美元户33 000
贷:应收帐款A公司33 000其次,计算期末各帐户的调整数
银行存款美元户的调整数为:×=850(元)
应收帐款A公司的调整数为:×=650(元)
应付帐款B公司的调整数为:×=350(元)
借:银行存款美元户850应收帐款650
贷:应付帐款350财务费用汇兑损益1 150再次,计算汇兑损益汇兑收益=950(元)
26.某公司为母公司、拥有A公司60%的权益性资本,拥有B公司40%的权益性性资本,母公司需要编制2001年的合并会计报表,已知A公司1999年提取的盈余公积20万元、2000年提取盈余公积20万元、2001年提取盈余公积30万元、其他资料见表4
要求:编制合并会计报表抵消分录
加:年初未分配利润=可供分配的利润
减:提取盈余公积应付利润=未分配利润
长期投资:对A公司投资对B公司投资
84
26.由于拥有B公司的权益性资本少于50,所以合并会计报表的合并范围不包括B公司.
抵消A公司所有者权益:资本公积800 000盈余公积700 000未分配利润500 000合并价差180 000(2)抵消对A公司的投资收益:
借:投资收益600 000少数股东收益400 000年初未分配利润300 000
贷:提取盈余公积300 000应付利润500 000未分配润500 000(3)调整A公司本期提取盈余公积:
借:提取盈余公积180 000
贷:盈余公积180 000(4)调整A公司以前年度提取的盈余公积:
借:年初未分配利润240 000
贷:盈余公积240 000
27.资料:1.上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金250万元.当天A会员开仓买入铜期货合约20手,每手5吨,成交价17 000元吨;保证金按合约的价值的5%划拨,手续费50元手.铜期货当日的结算价为17 010元吨.
2.开仓第二天,A会员以17 030元吨平掉3手铜合约.当日铜期货的结算价为17 025元吨.作出本日A会员的有关会计分录.
要求:如果A会员是期货投资企业,作出A会员期货交易的有关会计分录.
27.支付期货保证金时:
借:期货保证金上海期货交易所
货:银行存款
开仓时:交易保证金=20×5×17 010×5=85 050(元)交易手续费=50×20=1 000(元)当日浮动盈利=×20×5=1 000(元)
借:期货损益手续费1 000
贷:期货保证金上海期货交易所1 000
将合约对冲平仓时:平仓盈利=×3×5=450(元)平仓手续费=50×3=150(元)
借:期货损益手续费150期货保证金上海期货交易所300
贷:期货损益平仓盈亏450
28. A公司持有B公司70%的股权、A公司与B公司之间发生如下业务:(假定款项全部结清)
(1)2000年3月,A公司将成本为5万元的产品销售给B公司、售价为65万元、B公司将所购商品当期对集团外销售70,B公司的销售毛利率为80;2000年6月末A公司将其所生产的机器一台销售给B公司、机器的成本为10万元、销售价格为12万元、B公司将该机器作为固定资产使用,并采用直线法计提折旧,折旧年限为3年,不考虑残值.
(2)2001年B公司将上年从A公司购入的产品全部出售,并又从A公司购入商品3万元、当年销售其中的40,销售毛利率不变为23.
要求:编制2000年和2001年的抵销分录.2000年(1)借:主营业务收入650 000
贷:主营业务成本650 000
借:主营业务成本45 000
贷:存货45 000(2)借:主营业务收入120 000固定资产20 000
借:累计折旧3 333
贷:管理费用3 333
2001年:
(1) 借:期初未分配利润45 000
贷:主营业务成本45 000
借:主营业务收入30 000
贷:主营业务成本30 000
借:主营业务成本4 140
贷:存货4 140(2) 借:期初未分配利润20 000
贷:固定资产20 000
贷:期初未分配利润3 333
借:累计折旧
贷:管理费用
29. 资料:2001年度佳庭公司发生以下期货投资业务:
(1)支付存款100万元、取得A期货交易所的会员资格.
(2)存入交易所期货保证金300万元.
(3)买入大豆期货20手,每手10吨,2 000元吨,交易手续费4元手;同日卖出铜期货10手,每手20吨,19 000元吨;交易手续费为成交金额的4‰.
(4)将上述大豆期货全部平仓,平仓成交价1 950元吨;交易手续费4元手.
(5)将上述铜期货按规定进行实物交割,最后交易日的结算价为18 500元吨,实际交割货款19 305元吨(含增值税),增值税率17,实际成本14 500元吨,交割手续费2元吨.
要求:(1)对以上业务编制相应的会计分录.
(2)计算该公司本年度实现的期货损益.
29.(1)借:长期股权投资期货会员资格投资(2)借:期货保证金(3)交易手续费=20×410×20×19 000×4‰=15 280元
借:期货损益15 280
贷:期货保证金15 280(4)平仓亏损=收入1 950×20×10-成本2 000×20×10=10 000(元)平仓手续费=20×4=80元
借:期货损益10 080
贷:期货保证金10 080(5)1)按最后交易日的结算价平仓.平仓盈利=收入19 000×20×10-成本18 500×20×10=10万元2)交割手续费=20×10×2=400元
借:期货损益400
贷:期货保证金4003)交割含税收入=19 305×200=元销项增值税%)×17=元)
4)结转成本:
年12月1日,M公司与N公司签订了一份租赁合同、该合同的有关内容如下:
(1)租赁资产为一台设备,租约生效日是2001年1月1日,租期3年,不可撤销.
(2)自2001年1月1日起,每隔6个月于末支付租金160 000元.
(3)该设备的保险,维护等费用均由M公司承担、估计每年约为12 000元.
(4)该设备在2001年1月1日N公司的帐面价值为742 000元.
(5)该设备估计使用年限为8年,以适用3年,期满无残值.
(6)租约规定的利率为7%(6个月利率).
(7)租赁期届满时,M公司享有优先购买该设备的选择权、购买价为1 000元、估计该日租赁资产的公允价值为82 000元.
(8)2002年和2003年两年,M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入.
M公司(承租人)的有关资料如下:该设备占公司资产的48,不需安装.2000年11月6日,因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24 200元.
采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用.采用平均年限法计提折旧.2002年,2003年分别支付给N公司经营分享收入8 775元和11 180元.
2004年1月1日,支付该设备价款1 000元.
N公司(出租人)的有关资料如下:2001年11月10日,因该项租赁交易支付了48 000元谈判费用.
采用实际率法确认本期应分摊的未确认融资收益.2002年,2003年应取得经营分享收入8 775元和11 180元.
2004年1月1日,向M公司取得购买设备价款1 000元.
要求:根据以上资料,做M公司的会计处理.
30. 承租人(N公司)财务处理根据融资租赁的条件,可判断出该租赁交易为融资租赁.最低租赁付款额=各期租金之和行使优惠购买选择支付金额=160 000×61 000=元)现值合计=160 000×(6.7%)1 000×PV(6,7%)=763 386>742 000根据会计准则的孰低原则,租赁资产入帐价值应为原帐面价值742 000元.
未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入帐价值=219 000元
2001年1月1日编制会计分录:(收入资产时)
借:固定资产融资租入固定资产742 000未确认融资费用219 000
贷:长期应付款应付融资租赁款961 0002000年11月6日初始直接费用的会计处理:
借:管理费用24 200
贷:银行存款24 200
分摊未确认融资费用的会计处理:当r=7%时××0.666=763 386>742 000当r=8%时××0.630=740 310×742 000因此,7%

doc文档的标签：高级复习资料财务会计

更多推荐标签：电子表格图表仓库实体图国外成本控制驾驶员考试侠医淫者梦西方经济学史电技师协会合同牧场设计毕业轮文世界名人大传浦東新區民半高频电子俄语教程老年建筑初中化学教案承制协议书替代方案汉字规范股份制协议建筑环境表格模版中外设计对比王统照巴金家的论文中药练习题花旗银行品牌外文原著股市与储蓄招聘要求